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Decreto 1035/2006
Impuestos
Prestamos Garantizados - Ganancias Diferencias de Cambio - Régimen
Año de sanción 2006
Fecha de sanción 2006-08-14
Organismo de origen Poder Ejecutivo Nacional
Modifica Ley 20628
Ley 25561
Decreto 649/1997
Decreto 1387/2001
Decreto 214/2002
Decreto 471/2002
Enlazada por Ley 11683
Ley 20628
Ley 25561
Decreto 649/1997
Decreto 1387/2001
Decreto 214/2002
Decreto 471/2002
Administración Federal de Ingresos Públicos
Enlaces oficiales Texto original

Régimen aplicable a las ganancias originadas por las diferencias de cambio provenientes de la conversion a pesos y por la aplicación del coeficiente de estabilización de referencia (cer), de acuerdo con lo establecido por el Decreto 471/2002, correspondientes a los prestamos garantizados comprendidos en el titulo ii del Decreto 1387/2001.

Visto

la Ley 25561 y los Decretos Nros. 1387 del 1 de noviembre de 2001, 214 del 3 de febrero de 2002 y 471 del 8 de marzo de 2002.

Considerando

Que determinadas situaciones provocadas por los acontecimientos de público conocimiento, acaecidos en los últimos meses del año 2001 que derivaron en una situación de emergencia económica, social, administrativa, financiera y cambiaria, hicieron necesaria la S.A.nción de la Ley 25561 a efectos de que el Gobierno Nacional pudiera abordar S.A.tisfactoriamente las contingencias derivadas de la misma.

Que en ese contexto y en ejercicio de las facultades conferidas por la citada ley de emergencia y por el inciso 3 del artículo 99 de la Constitución Nacional, el PODER EJECUTIVO NACIONAL dictó el Decreto 214/2002, disponiendo convertir a Pesos todas las obligaciones de dar sumas de dinero expresadas en Dólares Estadounidenses u otras monedas extranjeras y el Decreto 471/2002, disponiendo que las obligaciones del S.E.ctor Público Nacional, Provincial y Municipal vigentes al 3 de febrero de 2002 denominadas en Dólares Estadounidenses u otra moneda extranjera, cuya ley aplicable S.E.a solamente la ley argentina, entre las que S.E. encuentran los Préstamos Garantizados previstos por el Título II del Decreto 1387/2001, S.E. convertirán a PESOS UNO CON CUARENTA CENTAVOS ($ 1, 0) por cada Dólar Estadounidense o su equivalente en otra moneda extranjera y S.E. ajustarán por el Coeficiente de Estabilización de Referencia (CER).

Que, teniendo en cuenta que como consecuencia del referido mecanismo de conversión y ajuste, S.E. produce a favor de los tenedores de los aludidos instrumentos, un beneficio que en virtud de la normativa vigente resulta alcanzado por el Impuesto a las Ganancias, S.E. hace necesario definir con precisión el criterio de imputación al año fiscal que debe aplicársele a los fines de la determinación del tributo.

Que por tal motivo y en atención a las características especiales que presentan los mencionados beneficios, resulta aconsejable aplicar a los mismos, en forma opcional, un criterio de imputación similar al previsto en el cuarto párrafo del inciso a) del Artículo 18 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, mediante el cual podrán imputarse al ejercicio fiscal en el que S.E. produzca la exigibilidad de las cuotas correspondientes a la amortización del capital de los respectivos instrumentos, excepto cuando sus tenedores procedan a su disposición, en cuyo caso el beneficio o, de proceder, su remanente, deberá imputarse íntegramente al ejercicio en que S.E. produzca dicha circunstancia.

Que teniendo en cuenta la envergadura de las operaciones comprometidas, la delicada situación económica y financiera de los distintos S.E.ctores involucrados y las confusas situaciones planteadas en torno al tratamiento aplicable a los beneficios en cuestión, resulta procedente disponer que el criterio S.E.ñalado precedentemente surta efecto para los ejercicios fiscales cerrados a partir de la fecha de entrada en vigencia de la Ley 25561, inclusive.

Que la Dirección General de Asuntos Jurídicos del MINISTERIO DE ECONOMIA Y PRODUCCION ha tomado la intervención que le compete.

Que el presente Decreto S.E. dicta en uso de las facultades conferidas al PODER EJECUTIVO NACIONAL por los incisos 1 y 2 del artículo 99 de la Constitución Nacional.

Decreto

Artículo 1

Establécese que las ganancias originadas por las diferencias de cambio provenientes de la conversión a Pesos y por la aplicación del Coeficiente de Estabilización de Referencia (CER), de acuerdo con lo establecido por el Decreto 471/2002, correspondientes a los Préstamos Garantizados comprendidos en el Título II del Decreto 1387/2001, podrán imputarse, a opción del contribuyente, de acuerdo al criterio de lo devengado exigible, de manera similar al previsto en el cuarto párrafo del inciso a) del Artículo 18 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.

A efectos de lo dispuesto en el párrafo anterior, las referidas ganancias podrán imputarse al ejercicio en el que opere la respectiva exigibilidad de las cuotas correspondientes a la amortización del capital de las aludidas obligaciones del S.E.ctor Público Nacional, en la proporción atribuible a las mismas.

Asimismo, cuando habiéndose optado por el criterio previsto en este artículo, S.E. produjera alguna de las circunstancias que S.E. detallan a continuación, las ganancias pendientes de imputación S.E. atribuirán íntegramente al ejercicio en que tenga lugar, respecto de los referidos instrumentos:

a) El comienzo de su cotización en bolsas o mercados.

b) Su venta, cesión, dación en pago y toda otra modalidad por la cual S.E. transmita su propiedad, a título oneroso o gratuito, no comprendida en el inciso siguiente.

c) Su canje por otros títulos públicos o por instrumentos similares, excepto cuando éstos no coticen en bolsas o mercados, en cuyo caso la mencionada imputación, hasta tanto S.E. produzca dicha circunstancia o la contemplada en el inciso b) precedente, S.E. atribuirá al ejercicio fiscal en que opere la respectiva exigibilidad de las cuotas correspondientes a la amortización del capital de los nuevos instrumentos, en la proporción atribuible a las mismas.

Artículo 2

Para todo lo no previsto en el presente Decreto, S.E.rán de aplicación las disposiciones de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones y de la Ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones y sus respectivas reglamentaciones.

Artículo 3

Facúltase a la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y PRODUCCION, para dictar las normas que resulten necesarias a los fines de la instrumentación del régimen establecido por el presente Decreto.

Artículo 4

Las disposiciones del presente Decreto entrarán en vigencia el día de su publicación en el Boletín Oficial y surtirán efecto para los ejercicios fiscales cerrados a partir de la fecha de entrada en vigencia de la Ley 25561, inclusive. El ejercicio de la opción prevista en el Artículo 1 del presente Decreto, para los ejercicios fiscales cerrados con anterioridad a la fecha de su publicación, deberá S.E.r comunicada a la Administración Federal de Ingresos Públicos, en la forma y condiciones que la misma establezca, dentro de los NOVENTA (90) días posteriores a dicha fecha.

Artículo 5

Comuníquese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese. — KIRCHNER. — Alberto A. Fernández. — Felisa Miceli.