Decreto 1350/2001

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Decreto 1350/2001
Contribuciones Patronales
Computo - Iva
Año de sanción 2001
Fecha de sanción 2001-10-26
Organismo de origen Poder Ejecutivo Nacional
Modifica Decreto 730/2001
Decreto 732/2001
Enlazada por Ley 11683
Ley 19032
Ley 24700
Ley 25250
Ley 25414
Decreto 730/2001
Decreto 732/2001
Decreto 814/2001
Decreto 935/2001
Decreto 987/2001
Decreto 1054/2001
Decreto 1185/2001
Enlaces oficiales Texto original

El computo de las contribuciones patronales como crédito fiscal del impuesto al valor agregado, previsto en el Decreto 730/2001 y el Decreto 732/2001, debera efectuarse ene l monto que exceda del que corresponda computar de acuerdo con lo establecido por el artículo 4 del Decreto 814/2001.

Visto

el Decreto 730/2001, el Decreto 732/2001, el Decreto 814/2001, y sus modificaciones, el Decreto 935/2001, el Decreto 987/2001, el Decreto 1054/2001, y su complementario Decreto 1185/2001.

Considerando

Que el Decreto 814/2001, y sus modificaciones, dejó sin efecto toda norma que contemplara exenciones o reducciones de las alícuotas aplicables a las contribuciones patronales, con la única excepción de la establecida en el artículo 2 de la Ley 25250, fijando, con alcance general una alícuota única del DIECISEIS POR CIENTO (16%) o del VEINTE POR CIENTO (20%), S.E.gún corresponda, para las contribuciones patronales sobre la nómina S.A.larial con destino a los subsistemas de la S.E.guridad social regidas por las Leyes Nros. 19032 (INSSJP), 24013 (Fondo Nacional de Empleo), 24241 (Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones) y 24714 (Régimen de Asignaciones Familiares) pertenecientes al S.E.ctor privado.

Que, asimismo, estableció que de la contribución patronal definida en su artículo 2 y en el artículo 4 de la Ley 24700, efectivamente abonada, los contribuyentes y responsables podrán computar, como crédito fiscal del Impuesto al Valor Agregado, el monto que resulte de aplicar a las mismas bases imponibles los puntos porcentuales dispuestos para cada jurisdicción.

Que, entre otros, los contribuyentes comprendidos por el Decreto 730/2001 y el Decreto 732/2001, pueden computar como crédito fiscal en el Impuesto al Valor Agregado los montos abonados en concepto de contribuciones patronales sobre la nómina S.A.larial con destino al Sistema Unico de la S.E.guridad Social.

Que a los fines de evitar eventuales interpretaciones erróneas, corresponde aclarar que el beneficio mencionado en el considerando precedente S.E.rá de aplicación respecto de los excedentes que surjan luego del cómputo previsto por el Decreto 814/2001, y sus modificaciones.

Que, por otra parte, debe interpretarse que, en todos los casos, y a los efectos de obtener los importes a computar, deberá aplicarse previamente el prorrateo a que S.E. refiere el artículo 13 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, cuando las remuneraciones que originan las respectivas contribuciones patronales estén vinculadas, indistintamente, con operaciones gravadas y con operaciones exentas o no gravadas.

Que, asimismo, es necesario indicar que los montos computados como crédito fiscal en el Impuesto al Valor Agregado, en ningún caso S.E.rán deducibles a los efectos de la determinación del Impuesto a las Ganancias.

Que, por otro lado, el Convenio suscripto con el S.E.ctor del complejo arrocero prevé la devolución de los S.A.ldos de libre disponibilidad del Impuesto al Valor Agregado, situación que debe S.E.r contemplada en esta instancia a efectos de cumplir con los compromisos asumidos.

Que en ese S.E.ntido, así como para el caso de que la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA, ejerza la facultad prevista por el artículo 6 del Decreto 987/2001, debe establecerse un mecanismo ágil de devolución, sin perjuicio de que la misma S.E.a posteriormente impugnada en el supuesto de que el citado Organismo compruebe la ilegitimidad o improcedencia del impuesto facturado que le diera origen.

Que el Decreto 1054/2001, y su complementario Decreto 1185/2001, establecieron beneficios impositivos para los sujetos que desarrollen actividades económicas enumeradas en sus Anexos, y facultaron a la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA, a la S.E.CRETARIA DE AGRICULTURA, GANADERIA, PESCA Y ALIMENTACION, a la S.E.CRETARIA DE INDUSTRIA y a la S.E.CRETARIA DE COMERCIO, todas del MINISTERIO DE ECONOMIA, a realizar actualizaciones periódicas a dichos Anexos.

Que a los efectos de unificar las políticas de otorgamiento de los aludidos beneficios, corresponde centralizar dicha facultad en el MINISTERIO DE ECONOMIA.

Que la DIRECCION GENERAL DE ASUNTOS JURIDICOS del MINISTERIO DE ECONOMIA ha tomado la intervención que le compete.

Que el presente S.E. dicta en uso de las atribuciones conferidas por el artículo 99, incisos 1 y 2 de la Constitución Nacional y la Ley 25414.

Decreto

Artículo 1

El cómputo de las contribuciones patronales como crédito fiscal del Impuesto al Valor Agregado, previsto en el Decreto 730/2001 y en el Decreto 732/2001, deberá efectuarse en el monto que exceda del que corresponda computar de acuerdo con lo establecido por el artículo 4 del Decreto 814/2001, y sus modificaciones.

Artículo 2

Los importes de las contribuciones patronales que, de acuerdo con las disposiciones del artículo 4 del Decreto 814/2001, y sus modificaciones, o en virtud de los convenios de competitividad celebrados o que S.E. celebren en el futuro, S.E.an susceptibles de S.E.r computados como crédito fiscal en el Impuesto al Valor Agregado, estarán sujetos al procedimiento establecido por el artículo 13 de la ley del impuesto, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, cuando las remuneraciones que los originen S.E. relacionen indistintamente con operaciones gravadas y con operaciones exentas o no gravadas.

Asimismo, los montos de las referidas contribuciones patronales computados como crédito fiscal en el Impuesto al Valor Agregado, en ningún caso S.E.rán deducibles a los efectos de la determinación del Impuesto a las Ganancias.

Artículo 3

Facúltase a la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA para establecer un régimen de devolución acelerada de los S.A.ldos a favor del Impuesto al Valor Agregado previstos en el S.E.gundo párrafo del artículo 24 de la ley del impuesto, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, acumulados al 30 de junio de 2001, originados en ingresos directos efectuados con posterioridad al 30 de junio de 1998, atribuibles a las campañas 1998/1999, 1999/2000 y 2000/2001, de los S.E.ctores integrantes del complejo arrocero. Dicha devolución procederá exclusivamente respecto de los S.A.ldos provenientes de ingresos directos relacionados con las actividades inherentes al citado complejo que no hubieren sido aplicados a los débitos fiscales del contribuyente. A tales efectos, la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA, efectuará los controles que estime convenientes para determinar la

procedencia de la suma solicitada en devolución.

En todos los casos, la documentación que S.E. presente solicitando la devolución, deberá estar acompañada por dictamen de Contador Público independiente, respecto de la legitimidad de las sumas cuya restitución S.E. pretende.

Para la tramitación de las devoluciones a que S.E. refiere el presente artículo, S.E.rá imprescindible que el contribuyente presente ante la citada Administración Federal de Ingresos Públicos, en la forma, plazo y condiciones que la misma establezca, la información y datos que estime pertinente el aludido organismo.

Cuando circunstancias de hecho o de derecho permitan presumir connivencia, los sujetos beneficiarios del régimen dispuesto por el presente artículo S.E.rán solidariamente responsables respecto del ingreso directo falsamente documentado u omitido de ingresar por parte de sus vendedores, locadores o prestadores o, en su caso, adquirentes, locatarios o prestatarios, siempre que los agentes de percepción o de retención, respectivamente, no cumplieren con la intimación administrativa de pago, y hasta el límite del importe del impuesto que no S.E. hubiere percibido o retenido o que, habiéndolo sido, no S.E. hubiere ingresado. A tal efecto S.E.rá de aplicación el procedimiento previsto en los artículos 16 y siguientes de la Ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.

Artículo 4

En el caso de que la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA, haga uso de la facultad establecida por el artículo 3 del presente Decreto y/o por el artículo 6 del Decreto 987/2001, la devolución acelerada prevista en los mismos S.E.rá procedente con el solo cumplimiento de los requisitos formales que establezca el citado Organismo, ello sin perjuicio de su posterior impugnación cuando a raíz del ejercicio de las facultades de fiscalización y verificación previstas en los artículos 33 y siguientes de la Ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, mediante los procedimientos de auditoría que a tal fin determine la mencionada Administración Federal de Ingresos Públicos, S.E. compruebe la ilegitimidad o improcedencia del impuesto o, en su caso de la tasa, facturado, retenido, percibido o pagado que diera origen a las aludidas devoluciones.

En todos los casos, la documentación que S.E. presente solicitando la devolución, deberá estar acompañada por dictamen de Contador Público independiente, respecto de la legitimidad de las sumas cuya restitución S.E. pretende.

Artículo 5

Sustitúyese el artículo 8 del Decreto 1054/2001, y su complementario Decreto 1185/2001, por el siguiente:

"ARTICULO 8 — Facúltase al MINISTERIO DE ECONOMIA a realizar la actualización periódica de las actividades comprendidas en el Anexo del presente Decreto, así como a la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA, a la S.E.CRETARIA DE AGRICULTURA, GANADERIA, PESCA Y ALIMENTACION, a la S.E.CRETARIA DE INDUSTRIA y a la S.E.CRETARIA DE COMERCIO, todas del MINISTERIO DE ECONOMIA, a dictar las normas complementarias relativas a la aplicación del presente Decreto en el ámbito de sus respectivas competencias."

Artículo 6

Las disposiciones del presente Decreto entrarán en vigencia el día de su publicación en el Boletín Oficial, excepto las disposiciones de los artículos 1 y 2, que surtirán efectos desde la fecha de entrada en vigencia del Decreto 814/2001 o, en su caso, desde el momento en que haya correspondido aplicar los beneficios previstos en los respectivos Planes de Competitividad.

Artículo 7

Comuníquese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese. — DE LA RUA. — Chrystian G. Colombo. — Domingo F. Cavallo. — Patricia Bullrich.