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Decreto 1396/2001
Competitividad
Combustible Biodisel
Año de sanción 2001
Fecha de sanción 2001-11-04
Organismo de origen Poder Ejecutivo Nacional
Modifica Ley 23966
Enlazada por Ley 23966
Ley 25063
Ley 25414
Ley 25732
Decreto 74/1998
Decreto 976/2001
Administración Federal de Ingresos Públicos
Enlaces oficiales Texto original
Texto actualizado

Plan de competitividad para el combustible biodiesel. Modificaciones al impuesto sobre los combustibles liquidos y el gas natural. Normas complementarias. (nota: publicado en número extraordinario de boletin oficial).

Visto

el Expediente 751-001539/2001 del Registro del MINISTERIO DE INFRAESTRUCTURA Y VIVIENDA, el CAPITULO I del TITULO III de la Ley 23966, de Impuesto sobre, los Combustibles Líquidos y el Gas Natural, texto ordenado de 1998 y sus modificaciones y su reglamentación aprobada por el Decreto 74/1998 y sus modificaciones.

Considerando

Que en el Artículo 4 del CAPITULO I del TITULO III de la Ley del VISTO, S.E. establece que el PODER EJECUTIVO NACIONAL queda facultado para incorporar al gravamen a productos que S.E.an susceptibles de utilizarse como combustibles líquidos fijando un monto de gravamen similar al del producto gravado que puede S.E.r sustituido.

Que el HONORABLE CONGRESO NACIONAL ha S.A.ncionado la Ley 25414 cuyo objeto principal es promover la competitividad del país delegando en el PODER EJECUTIVO NACIONAL determinadas facultades legislativas para avanzar en tal S.E.ntido.

Que el Artículo 1 apartado II inciso a) de la Ley 25414, faculta al PODER EJECUTIVO NACIONAL a disminuir tributos y tasas de orden nacional con el objeto de mejorar la competitividad de los S.E.ctores y regiones.

Que las experiencias mundiales y locales en el uso del biodiesel S.E.ñalan una S.E.rie importante de ventajas en comparación con los combustibles que sustituye.

Que la REPUBLICA ARGENTINA es un país agrícola que está en condiciones de desarrollar este tipo de combustibles.

Que el biodiesel S.E.rá una demanda adicional de importancia para este S.E.ctor, por el requerimiento de materia prima que generará.

Que el biodiesel es un producto competitivo con otras tecnologías que reducen la contaminación ambiental.

Que el componente impositivo de los combustibles líquidos y el gas natural constituye una herramienta fundamental para el envío de S.E.ñales económicas y de cuidado del medio ambiente.

Que a los efectos de impulsar el desarrollo del biodiesel debe reafirmarse que no le S.E.rá de aplicación el impuesto previsto en el CAPITULO I del TITULO III de la Ley 23966, texto ordenado de 1998 y sus modificaciones, sobre el componente "renovable" o "no fósil" utilizado para la formulación del mismo, por un período prolongado de tiempo.

Que con el objeto de promover dicho producto resulta conveniente eximir del impuesto creado por el TITULO V de la Ley 25063, y sus modificatorias, a los productores de biodiesel, siempre que los estados provinciales en donde S.E. desempeñan estos productores, adhieran al régimen establecido en el presente Decreto.

Que es objetivo del Gobierno Nacional promover la utilización de combustibles menos contaminantes y de relativa abundancia en el país, para lo cual debe incentivarse el desarrollo de infraestructura destinada a facilitar su comercialización, de acuerdo a lo dispuesto en el Artículo 1, apartado ll, inciso d) de la Ley 25414.

Que en función de lo previsto en el primer Considerando del presente Decreto corresponde incorporar a la lista de productos gravados prevista el artículo 4 de la Ley 23966, texto ordenado de 1998 y sus modificaciones, al gas licuado uso automotor, teniendo en cuenta los productos que podría sustituir (nafta y gas oíl).

Que a los fines de determinar el monto de impuesto que recae sobre las transferencias del gas licuado para uso automotor para la generalidad del país, corresponde tener en consideración la situación que S.E. presenta en las Provincias del CHACO, FORMOSA, CORRIENTES y MISIONES donde al día de la fecha no S.E. ha desarrollado la comercialización minorista de gas natural comprimido (GNC), circunstancia que justifica que en tales jurisdicciones S.E. establezca un monto de impuesto diferencial que tenga en cuenta la asimetría económica mencionada.

Que la utilización del gas licuado resulta particularmente conveniente, desde el punto de vista ambiental, en el transporte de pasajeros y de carga, así como en las zonas en las cuales las redes de gas natural no tienen acceso.

Que es objetivo de política económica la introducción del gas licuado para uso automotor en aquellos S.E.gmentos en que otros combustibles, como el gas natural comprimido (GNC), no han podido acceder masivamente hasta el momento

Que en línea con la metodología adoptada con el Impuesto sobre los Combustibles Líquidos y el Gas Natural aplicable sobre el gas oíl, el monto de impuesto abonado, podrá tomarse como pago a cuenta del Impuesto a las Ganancias o alternativamente del Impuesto al Valor Agregado.

Que la DIRECCION GENERAL DE ASUNTOS JURIDICOS del MINISTERIO DE INFRAESTRUCTURA Y VIVIENDA ha tomado la intervención que le compete.

Que el presente acto S.E. dicta en uso de las facultades conferidas al PODER EJECUTIVO NACIONAL en el inciso 1 del artículo 99 de la Constitución Nacional, el artículo 4 de la Ley 23966, de Impuesto sobre los Combustibles Líquidos y el Gas Natural, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, y el Artículo 1 apartado II incisos a), c) y d) de la Ley 25414.

Decreto

Título I - Plan de Competitividad para el Combustible Biodiesel

Artículo 1

Declárese de Interés Nacional la producción y comercialización de biodiesel

para su uso como combustible puro, o como base para mezcla con gas oíl, o como aditivo para el gas oíl.

Artículo 2

La S.E.CRETARIA DE ENERGIA Y MINERIA, dependiente del MINISTERIO DE INFRAESTRUCTURA Y VIVIENDA, determinará en cada momento, a los fines del CAPITULO I del TITULO III de la Ley 23966, de Impuesto sobre los Combustibles Líquidos y el Gas Natural, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones: (I) las características técnicas del "biodiesel combustible puro", sin componente de gas oíl u otros productos gravados, y (II) las características técnico-impositivas del "biodiesel combustible", definiéndose como tal a cualquier mezcla de "biodiesel puro" con gas oíl u otro producto gravado, teniendo en cuenta lo dispuesto en el presente Decreto.

Artículo 3

Incorpórase a continuación del anteúltimo párrafo del artículo 4 de la Ley 23966, de Impuesto sobre los Combustibles Líquidos y el Gas Natural, texto ordenado en 1998 y sus modificatorias, el siguiente:

"En el Biodiesel combustible el impuesto estará totalmente S.A.tisfecho con el pago del gravamen sobre el componente gasoil u otro componente gravado, no pudiéndose modificar este tratamiento por el plazo de DIEZ (10) años. El Biodiesel puro no estará gravado por el plazo de DIEZ (10) años."

Artículo 4

S) E.rán de aplicación para los volúmenes de gas oíl contenidos en una mezcla con biodiesel o el gas oíl aditivado con biodiesel, las disposiciones del Artículo 15 y concordantes del CAPITULO III del Título III de la Ley 23966, de Impuesto sobre los Combustibles Líquidos y el Gas Natural, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, y el Artículo incorporado a continuación del Artículo 15 del mencionado texto legal.

Artículo 5

Sin perjuicio del tratamiento impositivo que corresponde dar a las inversiones en almacenajes de acuerdo a lo previsto en la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, S.E. establece que las inversiones en almacenaje, siempre y cuando S.E. trate de obras nuevas y no de remodelación o ampliación de plantas existentes de combustibles, aptas para almacenar biodiesel, que realicen los productores de biodiesel o terceros interesados que S.E. concreten en un período de DOS (2) años contados a partir de la publicación del presente Decreto, gozarán de un régimen de amortización adicional en el impuesto que S.E. practicará en DOS (2) ejercicios, de acuerdo a lo siguiente: (I) el CUARENTA POR CIENTO (40%) en el primer ejercicio fiscal que S.E. cierre después de la fecha de publicación del presente Decreto y, (II) el S.E.SENTA POR CIENTO (60%) restante en el ejercicio fiscal siguiente.

El beneficio previsto en el presente artículo sólo S.E.rá de aplicación a las inversiones que S.E. realicen en aquellos departamentos provinciales cuya crisis laboral, en general derive de la privatización de empresas públicas, conforme lo determine el MINISTERIO DE INFRAESTRUCTURA Y VIVIENDA.

Artículo 6

Las firmas que desarrollen actividades de producción de biodiesel estarán exentas del Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta creado por el TITULO V de la Ley 25063 y sus modificatorias, a partir de los ejercicios fiscales que cierren después del 1 de enero de 2002, siempre que las provincias cumplan con el esfuerzo fiscal a que hace referencia el artículo 8 de este Decreto.

Cuando el sujeto mencionado precedentemente desarrolle simultáneamente actividades no comprendidas en el presente, el alcance de la exención S.E. limitará a los activos afectados exclusivamente a la producción de biodiesel, conforme lo establezca la reglamentación.

Nota: Exención derogada por artículo 1 de la Ley 25732 . Vigencia: a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial y surtirán efecto para los hechos imponibles que S.E. perfeccionen, para las compras que S.E. realicen o, en su caso, para los períodos fiscales que cierren a partir de dicha fecha, inclusive.
Artículo 7

Teniendo como objetivo el fomento de las inversiones en la producción y comercialización de biodiesel y en las facilidades de almacenaje y obras complementarias, invítase a las provincias a adherir al régimen del presente Decreto.

El MINISTERIO DE INFRAESTRUCTURA Y VIVIENDA aprobará un reglamento de inversión que especificará que tipo de inversiones calificarán en el marco del presente Decreto.

Artículo 8

La adhesión a que hace referencia el artículo anterior deberá estar acompañada del cumplimiento del compromiso de eximir, por un plazo mínimo de DIEZ (10) años, a los productores, almacenadores y comercializadores de biodiesel, de por lo menos, los siguientes impuestos:

a) Impuesto a los Ingresos Brutos a la industrialización y a las ventas.

b) Impuesto de S.E.llos.

c) Impuesto inmobiliario sobre los inmuebles donde operan las facilidades de producción y almacenamiento.

Título II - Modificaciones al Impuesto sobre los Combustibles Liquidos y el Gas

NATURAL

Artículo 9

Modifícase el CAPITULO I del TITULO III de la Ley 23966, de Impuesto sobre los Combustibles Líquidos y el Gas Natural, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, de la siguiente manera:

a) Incorpórase como inciso d) del artículo 3 de la Ley 23966, del Impuesto sobre los Combustibles Líquidos y el Gas Natural, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, el siguiente:

"d) En el caso del gas licuado uso automotor S.E.rán sujetos pasivos los titulares de las bocas de expendio de combustibles y los titulares de almacenamientos de combustibles para consumo privado, en ambos casos, inscriptos en el Registro previsto en la Resolución de la ex S.E.CRETARIA DE ENERGIA 79 de fecha 9 de marzo de 1999, que estén habilitadas para comercializar gas licuado conforme a las normas técnicas, de S.E.guridad y económicas que reglamenten la actividad.

Los requisitos enumerados en el presente inciso deberán S.E.r acreditados ante la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA, como condición para adquirir el carácter de sujeto pasivo responsable del impuesto.

El expendio de gas licuado para uso automotor sólo podrá S.E.r realizado a través de bocas de expendio habilitadas conforme lo establezca la reglamentación".

b) Incorpórese el gas licuado uso automotor dentro de la lista de productos gravados prevista en el artículo 4 de la Ley 23966, de Impuesto sobre los Combustibles Líquidos y el Gas Natural, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, de acuerdo a lo siguiente:

Concepto

$ por litro

l) gas licuado uso automotor en estaciones de S.E.rvicio o bocas de expendio al público

Un valor, en cada momento, equivalente al S.E.TENTA Y OCHO POR CIENTO (78%) del valor del Impuesto a los Combustibles Líquidos y el Gas Natural aplicable sobre la Nafta sin plomo, de más de 92 RON.

m) gas licuado uso automotor en estaciones de carga para flotas cautivas.

Un valor, en cada momento, equivalente al S.E.TENTA Y DOS POR CIENTO (72%) del valor del Impuesto a los Combustibles Líquidos y el Gas Natural aplicable sobre el Gas Oíl".

c) Agrégase como último párrafo del artículo 4 de la Ley 23966, de Impuesto sobre los Combustibles Líquidos y el Gas Natural, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, el siguiente:

"Para el caso de las Provincias de CHACO, FORMOSA, CORRIENTES y MISIONES, donde al día de la fecha no S.E. ha desarrollado la comercialización minorista de gas natural comprimido (GNC), establécese, para el gas licuado uso automotor, un monto de impuesto, en pesos por litro, equivalente al S.E.TENTA Y DOS POR CIENTO (72%) del valor del Impuesto a los Combustibles Líquidos y el Gas Natural que tenga el gas oíl, el que podrá S.E.r modificado por el MINISTERIO DE ECONOMIA en la medida en que S.E. desarrolle la comercialización de gas natural comprimido (GNC) en cada jurisdicción".

d) Agrégase como último párrafo del Artículo incorporado a continuación del artículo 15 de la Ley 23966, de Impuesto sobre los Combustibles Líquidos y el Gas Natural, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, el siguiente:

"Los sujetos que presten S.E.rvicios de transporte automotor de carga y pasajeros podrán computar como pago a cuenta del Impuesto a las Ganancias y sus correspondientes anticipos, atribuibles a dichas prestaciones el CIEN POR CIENTO (100%) del impuesto sobre los Combustibles Líquidos contenidos en las compras de gas licuado uso automotor y/o gas natural comprimido (GNC) efectuadas en el respectivo período fiscal, que S.E. utilicen como combustible de las unidades afectadas a la realización de los referidos S.E.rvicios, en las condiciones que fije la reglamentación del presente".

"Adicionalmente, al régimen previsto en el párrafo anterior, los sujetos que S.E. encuentren categorizados como responsables inscriptos en el Impuesto al Valor Agregado podrán computar como pago a cuenta del Impuesto al Valor Agregado el remanente no computado en el impuesto a las Ganancias, del Impuesto a los Combustibles Líquidos y el Gas natural, contenido en las compras de gas licuado uso automotor y/o gas natural comprimido (GNC) efectuadas en el respectivo período fiscal".

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Artículo 10

A los efectos del debido control técnico y fiscal del despacho de gas licuado de petróleo en bocas de expendio de combustibles y en almacenamientos de combustibles para consumo privado, la S.E.CRETARIA DE ENERGIA Y MINERIA, dependiente del MINISTERIO DE INFRAESTRUCTURA Y VIVIENDA, deberá disponer la utilización de mecanismos electrónicos de lectura que permitan el control del expendio de combustible.

Título III - Normas Complementarias

Artículo 11

Agrégase como último párrafo del artículo 3 del Decreto 976/2001, el siguiente:

"La tasa prevista en el presente artículo para las transferencias de gas oíl S.E.rá aplicable a las transferencias de gas licuado uso automotor".

Artículo 12

Incorpórase como inciso c) del artículo 4 del Decreto 976/2001, el siguiente:

c) En el caso del gas licuado uso automotor S.E.rán sujetos responsables los titulares de las bocas de expendio de combustibles y los titulares de almacenamientos de combustibles para consumo privado, en ambos casos, inscriptos en el Registro previsto en la Resolución de la ex S.E.CRETARIA DE ENERGIA 79 de fecha 9 de marzo de 1999, que estén habilitadas para comercializar gas licuado conforme a las normas técnicas, de S.E.guridad y económicas que reglamenten la actividad".

Artículo 13

El MINISTERIO DE INFRAESTRUCTURA Y VIVIENDA S.E.rá Autoridad de Aplicación de todos los aspectos técnicos vinculados a la aplicación del presente Decreto.

La Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA, S.E.rá la Autoridad de Aplicación en todos los aspectos impositivos vinculados a la aplicación del presente Decreto.

Artículo 14

Las disposiciones del presente Decreto entrarán en vigencia a partir de su publicación en el Boletín Oficial.

Artículo 15

Comuníquese al HONORABLE CONGRESO DE LA NACION, en función de lo dispuesto en el artículo 4 de la Ley 25414.

Artículo 16

Comuníquese, publíquese, dése a la DIRECCION NACIONAL DEL REGISTRO OFICIAL y archívese. — DE LA RUA. — Chrystian G. Colombo. — Domingo F. Cavallo. — Carlos M. Bastos.