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Decreto 485/2000
Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes
Reglamentación - Modificación
Año de sanción 2000
Fecha de sanción 2000-06-15
Organismo de origen Poder Ejecutivo Nacional
Modifica Ley 25239
Decreto 885/1998
Modificada por Decreto 806/2004
Enlazada por Ley 19550
Ley 20744
Ley 23661
Ley 24241
Ley 24476
Ley 24977
Ley 25239
Decreto-Ley 9316/1946
Decreto 193/1995
Decreto 885/1998
Decreto 294/2001
Decreto 1124/2003
Decreto 806/2004
Administración Federal de Ingresos Públicos
Enlaces oficiales Texto original
Texto actualizado

Modificase la reglamentación del régimen creado por la Ley 24977, aprobada por el Decreto 885/1998. Régimen especial de S.E.guridad social para empleados del S.E.rvicio domestico. (nota: abrogado por Decreto 806/2004 - artículo 94 - boletin oficial 25/6/2004 - pag. 5).

Visto

los Títulos XVII y XVIII de la Ley 25239 y el Decreto 885/1998.

Considerando

Que el Título XVII de la Ley 25239 introdujo modificaciones al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes, instituido por la Ley 24977, el que fuera reglamentado mediante el Decreto citado en el Visto.

Que a su vez el Título XVIII de la mencionada Ley 25239 dispuso un Régimen Especial de S.E.guridad Social, de carácter obligatorio, para empleados del S.E.rvicio doméstico.

Que por lo tanto, corresponde adaptar la reglamentación del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes, a la luz de las modificaciones citadas y reglamentar el referido Régimen Especial de S.E.guridad Social para Empleados del S.E.rvicio Doméstico.

Que a efectos de contemplar la situación de los pequeños contribuyentes ya adheridos al Régimen Simplificado en las categorías IV a VII, ambas inclusive, respecto del nuevo requisito introducido por la ley citada en el Visto, es menester reducir, al menos en una primera etapa, la cantidad mínima de empleados en relación de dependencia exigida, haciendo uso de la facultad conferida por el último párrafo del artículo 7 del Anexo de la Ley 24977 y sus modificaciones.

Que la DIRECCION GENERAL DE ASUNTOS JURIDICOS del MINISTERIO DE ECONOMIA ha tomado la intervención que le compete.

Que el presente S.E. dicta en uso de las atribuciones conferidas al PODER EJECUTIVO NACIONAL por el artículo 7 del Anexo de la Ley 24977 y su modificatoria y por el inciso 2 del artículo 99 de la Constitución Nacional.

Decreto

Título I - Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes

Artículo 1

Modifícase la Reglamentación del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes creado por la Ley 24977, aprobada por el Decreto 885/1998, de la siguiente forma:

a) Sustitúyese el artículo 1, por el siguiente:

"ARTICULO 1 — Los pequeños contribuyentes a que S.E. refiere el artículo 2 del Anexo de la ley, son las personas físicas cuyos ingresos provienen únicamente del ejercicio de oficios, profesiones, o de las explotaciones o empresas de las que resulten titulares, o de su condición de asociado de cooperativas de trabajo, o socio de sociedades civiles, de sociedades de hecho y comerciales irregulares o de las tipificadas en el Capítulo II, S.E.cción I, II y III de la Ley 19550 y sus modificaciones".

"La obtención durante el período anual de ingresos por actividades distintas a aquélla por la cual S.E. ejerce la adhesión al régimen simplificado, que resulten exentos o no alcanzados por el impuesto al valor agregado, no impedirá a los citados sujetos o sucesiones continuadoras categorizarse en el referido régimen, en tanto dichos ingresos complementarios no superen la suma que a tal efecto determina la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA".

b) Sustitúyese el primer párrafo del artículo 5, por el siguiente:

"Facúltase a la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA, a determinar las profesiones que no requieren título universitario habilitante, a las cuales S.E. les aplicará lo establecido en el tercer párrafo del artículo 2, el inciso b) del artículo 17 y el inciso b) del artículo 31 del Anexo de la ley".

c) Incorpórase a continuación del artículo 8, el siguiente:

"ARTICULO… Facúltase a la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA a establecer regímenes especiales de pago que contemplen las actividades estacionales".

d) Sustitúyese el primer párrafo del artículo 10, por el siguiente:

"Se considera correctamente categorizado al responsable cuyos ingresos brutos, magnitudes físicas o precio unitario máximo de venta, no supere el valor de ninguno de los parámetros indicados para su categoría y que cuente con la cantidad mínima de empleados en relación de dependencia registrados exigidos para la misma, de conformidad con lo establecido por el primer párrafo del artículo 6, el primer párrafo y la tabla de categorización del artículo 7 y el artículo agregado a continuación del artículo 7, todos del Anexo de la ley".

e) Elimínase el artículo 12.

f) Incorpórase como S.E.gundo párrafo del artículo 18, el siguiente:

"Para los responsables comprendidos en este artículo, no S.E.rá de aplicación la restricción establecida en el primer párrafo del artículo 16 del Anexo de la ley".

g) Sustitúyese el artículo 19, por el siguiente:

"ARTICULO 19. — La exclusión del régimen, S.E.gún lo prevén los incisos a) y f) del artículo 17 del Anexo de la ley, operará cuando S.E. superen los ingresos brutos o los valores de cualquiera de las magnitudes físicas o del precio unitario previstos en la tabla del artículo 7, o los ingresos brutos y valores de los artículos 37, 40 y 41 del Anexo de la ley relativos en todos los casos a la última categoría o no S.E. cuente con la cantidad mínima de empleados en relación de dependencia exigida para la categoría correspondiente, S.E.gún lo dispuesto por el artículo agregado a continuación del artículo 7 del Anexo de la ley".

"El requisito establecido en el artículo agregado a continuación del artículo 7 del Anexo de la ley no S.E.rá de aplicación para aquellas actividades que por su naturaleza sólo pueden S.E.r realizadas por un individuo, de acuerdo con las condiciones que al respecto establezca la Administración Federal de Ingresos Públicos, organismo autárquico en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA".

"Lo dispuesto por el último párrafo del artículo 7 del Anexo de la ley resulta aplicable al requisito aludido en el párrafo anterior".

h) Elimínase el artículo 20.

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Capítulo I - Elimínase el Artículo 21

j) Sustitúyese el artículo 27, por el siguiente:

"ARTICULO 27. — Atento a lo dispuesto por el artículo 29 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, sólo podrán ejercer la opción de S.E.r responsables no inscriptos del impuesto, las personas físicas que desarrollen la actividad económica excluida del régimen simplificado por el inciso b) del artículo 17 del Anexo de la ley.

Los profesionales universitarios, o con habilitación reconocida por la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA, cuyos ingresos superen la suma de TREINTA Y S.E.IS MIL PESOS ($ 36000) anuales, podrán asumir la calidad de no inscriptos en los términos del artículo 29 de la Ley de Impuestos al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones".

k) Incorpórase como S.E.gundo párrafo del artículo 31, el siguiente:

"En la referida excepción, tampoco estarán incluidos los que efectúen retenciones y/o percepciones por cuenta de terceros o los que no hayan dado cumplimiento al pago de las obligaciones emergentes del régimen simplificado, de acuerdo con los requisitos y condiciones que establezca la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA".

l) Elimínase el apartado 1) del artículo 44.

m) Incorpórase a continuación del artículo 48, el siguiente:

"ARTICULO… Los usuarios de S.E.rvicios de faena que tengan el carácter de pequeños contribuyentes inscriptos en el régimen simplificado, están exceptuados del pago a cuenta establecido en el artículo 8 del Decreto 193/1995".

n) Incorpórase como S.E.gundo párrafo del artículo 49, el siguiente:

"No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA, podrá establecer un régimen especial de pago de las cotizaciones previstas en el artículo 51 del Anexo de la ley, respecto de los pequeños contribuyentes agropecuarios".

o) Elimínase el artículo 50.

p) Elimínase el artículo 51.

q) Elimínase el artículo 53.

r) Elimínase el artículo 54.

s) Sustitúyese el artículo 55, por el siguiente:

"ARTICULO 55. — Los integrantes que renuncien o S.E. excluyan de una sociedad inscripta en el régimen simplificado, que continúen desarrollando tareas como trabajadores autónomos, no podrán continuar ingresando las cotizaciones personales fijas establecidas en el artículo 51 del Anexo de la ley, S.A.lvo que S.E. inscriban individualmente o integren una nueva sociedad inscripta en el referido régimen".

t) Sustitúyese el artículo 57, por el siguiente:

"ARTICULO 57. — En el caso de que los mencionados profesionales, además y simultáneamente, aporten al Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones o a alguno de los regímenes incluidos en el Régimen de Reconocimiento y Reciprocidad para la Computación de S.E.rvicios Prestados en Distintas Cajas, previsto en el Decreto-Ley 9316/1946, ratificado por la Ley 12921, como trabajadores en relación de dependencia, podrán efectuar sus aportes como trabajadores autónomos, de conformidad con lo dispuesto por el artículo 51 del Anexo de la ley, S.E.gún lo establecido por el apartado 2 del inciso b) del artículo 31 de dicho Anexo".

u) Sustitúyese el artículo 58, por el siguiente:

"ARTICULO 58. — Los profesionales que S.E. inscriban en el régimen simplificado, que S.E. encontraren obligatoriamente afiliados a uno o más regímenes jubilatorios provinciales para profesionales y que no hubieran ejercido la opción de afiliarse al Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones, de conformidad con lo dispuesto por el apartado 4, del inciso b) del artículo 3 de la Ley 24241 y sus modificaciones, no deberán ingresar las cotizaciones fijas establecidas en el artículo 51 del Anexo de la ley".

Capítulo V - Sustitúyese el Artículo 59, por el Siguiente:

"ARTICULO 59. — Los trabajadores autónomos a los que alude el primer párrafo del artículo 13 de la Ley 24476 y su reglamentación, que S.E. encuentren inscriptos al régimen simplificado, no deberán ingresar las cotizaciones previstas en el artículo 51 del Anexo de la ley".

w) Sustitúyese el artículo 60, por el siguiente:

"ARTICULO 60. — Los trabajadores autónomos a los que alude el S.E.gundo párrafo del artículo 13 de la Ley 24476 y su reglamentación, que S.E. encuentren inscriptos al régimen simplificado, sólo deberán ingresar —en su condición de trabajadores autónomos— la cotización prevista en el inciso a) del artículo 51 del Anexo de la Ley, con destino al Régimen Previsional Público del Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones. Dicha cotización no traerá para el trabajador derecho a reajuste alguno en sus prestaciones previsionales".

Capítulo X - Sustitúyese el Artículo 61, por el Siguiente:

"ARTICULO 61. — Las contribuciones patronales previstas en el artículo 48 del Anexo de la ley, no S.E. encuentran alcanzadas por los porcentajes de disminución previstos en el Decreto 2609/1993 y sus modificaciones".

y) Elimínase el artículo 62.

z) Elimínase el artículo 63.

a’) Elimínase el artículo 64.

b’) Sustitúyese el artículo 65, por el siguiente:

"ARTICULO 65. — Es facultativo del empleador inscripto en el régimen simplificado efectuar los aportes y contribuciones correspondientes a sus trabajadores dependientes de conformidad con lo dispuesto por el artículo 48 del Anexo de la ley. De no efectuarse tal opción, dichas cotizaciones deberán S.E.r efectuadas conforme al régimen general del Sistema Unico de S.E.guridad Social.

A los fines de cumplir con la exigencia prevista en el artículo agregado a continuación del artículo 7 del Anexo de la ley, los empleados deberán encontrarse registrados conforme a las normas laborales vigentes, siendo indistinto que los aportes y contribuciones correspondientes S.E. declaren e ingresen conforme a cualquiera de las dos opciones indicadas en el párrafo anterior".

c’) Elimínase el artículo 66.

d’) Sustitúyese el artículo 67, por el siguiente:

"ARTICULO 67. — Cuando los trabajadores que S.E. encuentren incluidos en la modalidad de ingreso prevista en el artículo 48 del Anexo de la ley S.E.an jubilados, sus empleadores sólo deberán ingresar la contribución prevista en el inciso a) de dicho artículo, la que tendrá como destino el Régimen Previsional Público del Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones. Dicha cotización no traerá para el trabajador jubilado derecho a reajuste alguno en sus prestaciones previsionales".

e’) Elimínase el artículo 68.

f’) Sustitúyese el artículo 69, por el siguiente:

"ARTICULO 69. — Deberán efectuarse la totalidad de los aportes y contribuciones previstos en el artículo 48 del Anexo de la ley, cuando el empleador haya optado por esa forma de ingreso, respecto de los trabajadores que S.E. encuentren en período de prueba, de conformidad con lo dispuesto por el artículo 92 bis de la Ley de Contrato de Trabajo 20744 texto ordenado en 1976 y sus modificaciones".

g’) Elimínase el artículo 70.

h’) Sustitúyese el artículo 73, por el siguiente:

"ARTICULO 73. — Las prestaciones previstas en los artículos 50 y 52 del Anexo de la ley, S.E. otorgarán sin perjuicio de las que puedan corresponderle al trabajador en el Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones por los períodos en que hubiera aportado al régimen general. La S.E.CRETARIA DE S.E.GURIDAD SOCIAL, dependiente del MINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO Y FORMACION DE RECURSOS HUMANOS, determinará el modo en que S.E. compatibilizarán las prestaciones correspondientes al régimen general y al régimen especial previsto en los mencionados artículos".

i’) Incorpórase a continuación del artículo 74, el siguiente:

"ARTICULO… Los aportes y contribuciones previstos en los incisos b) y c) del artículo 48 del Anexo de la ley, S.E.rán destinados al Agente del S.E.guro de S.A.lud o entidad por la que opte el trabajador, de acuerdo con el procedimiento que determinarán, en forma conjunta, la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA y la SUPERINTENDENCIA DE S.E.RVICIOS DE S.A.LUD, dependiente del MINISTERIO DE S.A.LUD".

"El presente régimen, que incluye en el Sistema Nacional del S.E.guro de S.A.lud a los pequeños contribuyentes y a sus dependientes que él mismo determine, operará en forma independiente del regulado por la Ley 23661".

j’) Incorpórase a continuación del artículo agregado a continuación del artículo 74, el siguiente:

"ARTICULO… Los aportes previstos en los incisos b) y c) del artículo 51 del Anexo de la ley, S.E.rán destinados a la entidad por la que el pequeño contribuyente opte, de acuerdo con el procedimiento que determinarán, en forma conjunta, la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA y la SUPERINTENDENCIA DE S.E.RVICIOS DE S.A.LUD, dependiente del MINISTERIO DE S.A.LUD".

"La SUPERINTENDENCIA DE S.E.RVICIOS DE S.A.LUD, dependiente del MINISTERIO DE S.A.LUD creará un registro en el que S.E. podrán inscribir las entidades habilitadas al efecto para ofrecer las prestaciones previstas en los incisos d) y e) del artículo 52 del Anexo de la ley".

Artículo 2

Modifícase la cantidad mínima de empleados en relación de dependencia registrados, exigida para adherir al régimen simplificado por el artículo agregado a continuación del artículo 7 del Anexo de la Ley 24977 y sus modificaciones, a los pequeños contribuyentes que queden encuadrados en las categorías IV a VII, ambas incluidas, en la forma que para cada caso S.E. detalla a continuación:

CATEGORIA

CANTIDAD MINIMA DE EMPLEADOS

Categoría IV:

1

Categoría V:

2

Categoría VI:

3

Categoría VII:

3

Título II - Régimen Especial de S.e.guridad Social para Empleados del S.e.rvicio Domestico

Artículo 3

Apruébase la reglamentación del Régimen Especial de S.E.guridad Social para Empleados del S.E.rvicio Doméstico, instituido por el artículo 21, Título XVIII, de la Ley 25239, la que S.E. dispone mediante el Anexo que forma parte integrante del presente Decreto.

Artículo 4

Las disposiciones del presente Decreto entrarán en vigencia el día de su publicación en el Boletín Oficial y surtirán efecto a partir de la entrada en vigencia de los Títulos XVII y XVIII de la Ley 25239.

Artículo 5

Comuníquese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese. — ALVAREZ. — Rodolfo H. Terragno. — José L. Machinea. — Héctor J. Lombardo.

Anexo

REGLAMENTACION DEL REGIMEN ESPECIAL DE S.E.GURIDAD SOCIAL PARA EMPLEADOS DEL S.E.RVICIO DOMESTICO

Artículo 1

Las prestaciones del Sistema Unico de la S.E.guridad Social correspondientes a los trabajadores del S.E.rvicio doméstico, previstas en el artículo 2 del régimen especial que S.E. reglamenta, S.E. otorgarán sin perjuicio de las que puedan corresponderle al trabajador en el Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones por los períodos en que hubiera aportado al régimen general.

La S.E.CRETARIA DE S.E.GURIDAD SOCIAL, dependiente del MINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO Y FORMACION DE RECURSOS HUMANOS, determinará el modo en que S.E. compatibilizarán las prestaciones correspondientes al régimen general y al régimen especial que S.E. reglamenta.

Artículo 2

A los fines de las prestaciones previstas en los incisos i) y j) del artículo 2 del régimen especial que S.E. reglamenta, la SUPERINTENDENCIA DE S.E.RVICIOS DE S.A.LUD, dependiente del MINISTERIO DE S.A.LUD dispondrá la creación de un registro en el que S.E. podrán inscribir las entidades habilitadas al efecto para ofrecer las prestaciones médicas y fijará las condiciones y requisitos que deben cumplir dichas entidades para su inscripción.

Artículo 3

Los aportes, tanto obligatorios como voluntarios, con destino al S.E.guro Nacional de S.A.lud previstos en los artículos 3 y 4 del régimen especial que S.E. reglamenta, S.E.rán destinados a la entidad por la que el trabajador opte, de acuerdo con el procedimiento que determinarán, en forma conjunta, la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA y la SUPERINTENDENCIA DE S.E.RVICIOS DE S.A.LUD, dependiente del MINISTERIO DE S.A.LUD.

El presente régimen, que incluye en el Sistema Nacional del S.E.guro de S.A.lud a los trabajadores, operará en forma independiente del regulado por la Ley 23661.

Artículo 4

Cuando los trabajadores domésticos S.E.an jubilados, sus dadores de trabajo sólo deberán ingresar las contribuciones previstas en el artículo 3 del régimen especial que S.E. reglamenta, las que tendrán como destino el Régimen Previsional Público del Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones. Dichas cotizaciones no traerán para el trabajador jubilado derecho a reajuste alguno en sus prestaciones previsionales.

Artículo 5

Cuando los trabajadores domésticos S.E.an menores de 18 años, sus dadores de trabajo sólo deberán ingresar las cotizaciones con destino al Régimen del S.E.guro Nacional de S.A.lud previstas en el artículo 3 del régimen especial que S.E. reglamenta.

(Artículo sustituido por artículo 1 del

Decreto 290/2001)

Artículo 6

Facúltase a la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA y a la SUPERINTENDENCIA DE S.E.RVICIOS DE S.A.LUD, dependiente del MINISTERIO DE S.A.LUD, en el marco de sus respectivas competencias, a dictar las normas complementarias necesarias para implementar el régimen especial que S.E. reglamenta.