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Decreto 548/2003
Impuestos Combustibles Liquidos y Gas Natural
Decreto 741998 - Modificación
Año de sanción 2003
Fecha de sanción 2003-08-06
Organismo de origen Poder Ejecutivo Nacional
Promulga Ley 26679
Modifica Ley 23966
Decreto 74/1998
Enlazada por Ley 11683
Ley 23966
Ley 25745
Ley 26679
Decreto 887/1994
Decreto 1016/1997
Decreto 74/1998
Administración Federal de Ingresos Públicos
Enlaces oficiales Texto original

Impuesto sobre los combustibles liquidos y el gas natural (T. O. 1998) y sus modificaciones. Modificase la reglamentación de la Ley 23966, titulo iii, aprobada por el Decreto 74/1998 y sus modificaciones.

Visto

la Ley 23966, Título III de Impuesto sobre los Combustibles Líquidos y el Gas Natural, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, y su Reglamentación, aprobada por el Decreto 74/1998 y sus modificaciones.

Considerando

Que la Ley 25745 modificó la ley mencionada en el Visto, disponiendo la determinación del impuesto a través de la aplicación de alícuotas sobre las respectivas bases imponibles, en lugar de la utilización de montos fijos por unidad de medida.

Que, en consecuencia, resulta necesario introducir a la Reglamentación del gravamen las modificaciones necesarias a los efectos de ajustar su redacción a las nuevas disposiciones del texto legal.

Que, asimismo, es oportuno incorporar a la norma reglamentaria ciertas previsiones que redundarán en una más eficiente administración del tributo.

Que la Dirección General de Asuntos Jurídicos del MINISTERIO DE ECONOMIA Y PRODUCCION ha tomado la intervención que le compete.

Que el presente Decreto S.E. dicta en uso de las facultades conferidas por el inciso 2 del artículo 99 de la Constitución Nacional.

Decreto

Artículo 1

Modifícase la reglamentación de la Ley 23966, Título III de Impuesto sobre los Combustibles Líquidos y el Gas Natural, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, aprobada por el artículo 1 del Decreto 74/1998, y sus modificaciones, de la forma en que establecen los artículos siguientes.

Artículo 2

Sustitúyese el S.E.gundo párrafo del Artículo 3 por los siguientes:

"El impuesto abonado con motivo del despacho a plaza de los productos importados S.E.rá computado como pago a cuenta por los sujetos mencionados en los incisos b) y c) del Artículo 3 de la ley del tributo y por quienes, no estando comprendidos por los mencionados incisos, comercialicen dichos productos. Estos últimos S.E.rán, en todos los casos, sujetos pasivos del impuesto derivado de dicha comercialización y responsables del pago del gravamen en oportunidad de la venta, en los términos del octavo párrafo del artículo incorporado sin número a continuación del Artículo 4 del mismo texto legal, de acuerdo con los requisitos y formalidades que para su determinación e ingreso establezca la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y PRODUCCION.

Tratándose de importadores no comprendidos por los incisos b) y c) del Artículo 3 del texto legal, el cómputo del pago a cuenta a que S.E. refiere el párrafo precedente no podrá, en ningún caso, arrojar S.A.ldo a favor del responsable, y el impuesto ingresado S.E.rá definitivo cuando el combustible importado S.E.a destinado a consumo propio.

Facúltase a la citada Administración Federal para establecer mecanismos de control e información de los sujetos comprendidos por el inciso a) del Artículo 3 del texto legal."

Artículo 3

Incorpóranse en el Artículo 4, a continuación de la definición de gas natural comprimido (G.N.C.), las siguientes:

"BIODIESEL COMBUSTIBLE:

Toda mezcla de biodiesel con gas oil u otro combustible gravado.

A los fines del párrafo precedente, S.E. entenderá por BIODIESEL a toda mezcla de ésteres de ácidos grasos de origen vegetal que tenga las siguientes especificaciones: punto de inflamación S.E.gún Norma ASTM D 93 mínimo CIEN GRADOS CELSIUS (100C); contenido de Azufre máximo UN CENTESIMO (0, 1) como porcentaje en peso S.E.gún Norma ASTM D 4294 o IRAM-IAP A 6539 o A 6516; Número de Cetano mínimo CUARENTA Y S.E.IS (46) S.E.gún Norma ASTM D 613/96; contenido de agua y S.E.dimentos máximo CINCO CENTESIMOS (0, 5) medido como porcentaje S.E.gún Norma ASTM D 1796; alcalinidad máxima CINCO DECIMOS (0, ) medido como miligramos de hidróxido de potasio por gramo S.E.gún Norma ASTM D 664; viscocidad cinemática a CUARENTA GRADOS CELSIUS (40C) entre TREINTA Y CINCO CENTESIMOS (0, 5) y CINCO DECIMOS (0, ) centistokes medidos S.E.gún Norma IRAM-IAP A 6597; densidad entre OCHOCIENTOS S.E.TENTA Y CINCO MILESIMOS (0, 75) y NOVECIENTOS MILESIMOS (0, 00) medidos S.E.gún Norma ASTM D 1298; glicerina libre máximo DOS CENTESIMOS

POR CIENTO (0, 2%) y glicerina total VEINTICUATRO CENTESIMOS POR CIENTO (0, 4%) medidos como porcentaje en peso S.E.gún Norma ASTM D 6584-00 o Norma NF T 60-704.

ALCONAFTA: mezcla de nafta y alcohol etílico anhidro desnaturalizado con un contenido de alcohol en la mezcla de un mínimo DE CINCO POR CIENTO (5%) y un máximo de DOCE POR CIENTO (12%) en peso."

Artículo 4

Incorpóranse a continuación del Artículo 4, los siguientes:

"ARTICULO ....— Lo dispuesto por el S.E.gundo párrafo del Artículo 4 de la ley del tributo respecto de la nafta virgen y la gasolina natural no S.E.rá de aplicación para la importación de dichos productos, en cuyo caso, el impuesto S.E. determinará de acuerdo con las previsiones del octavo párrafo del artículo incorporado sin número a continuación del Artículo 4 del mismo texto legal y las del artículo siguiente." "ARTICULO...— Las disposiciones del tercer párrafo del Artículo 4 de la ley S.E. aplicarán individualmente a cada transferencia, consumo o importación de productos gravados.

Los montos de impuesto establecidos en el tercer párrafo del Artículo 4 de la ley S.E. aplicarán sobre el total de litros de cada producto consignados en la factura extendida por el responsable del ingreso del impuesto o, en su caso, en la respectiva solicitud de destinación de importación." "ARTICULO...— A los fines del artículo incorporado sin número a continuación del Artículo 4 de la ley, S.E. entenderá por ventas a operadores en régimen de reventa en planta de despacho, las transferencias de combustibles efectuadas por los sujetos pasivos indicados en el Artículo 3 del mismo texto legal, a operadores de estaciones de S.E.rvicio que, actuando en forma independiente, revendan dichos combustibles a consumidores finales.

En los casos en que el combustible S.E.a entregado al operador en el punto de descarga de la estación de S.E.rvicio, el precio del flete integrará la base imponible a los fines de la determinación del impuesto, excepto que en la factura o documento equivalente que extienda el sujeto pasivo, aquél S.E. encuentre discriminado del precio del producto gravado.

El impuesto correspondiente a las transferencias a estaciones propias, S.E.an éstas ventas directas, bajo la modalidad de consignación o a través de empresas vinculadas, así como las ventas a revendedores, distribuidores, mayoristas, industrias y cualquier otra transferencia gravada, S.E. calculará sobre el precio neto promedio ponderado de las ventas a operadores en régimen de reventa en planta de despacho de cada uno de los productos gravados, definidas en el primer párrafo de este artículo, a cuyo efecto deberá considerarse la totalidad de las ventas, gravadas y exentas, efectuadas en el mes calendario inmediato anterior.

La base imponible determinada de acuerdo con las disposiciones del párrafo precedente S.E. aplicará a los hechos imponibles perfeccionados entre el undécimo día del mes calendario respectivo y el décimo día del mes calendario inmediato siguiente.

Tratándose de nafta virgen y gasolina natural, la base imponible S.E.rá el precio neto promedio ponderado de las ventas a operadores en régimen de reventa en planta de despacho correspondiente a las distintas variedades de naftas sin plomo de más de NOVENTA Y DOS (92) RON, siendo de aplicación a tal efecto las disposiciones de los párrafos anteriores.

A los fines de determinar el impuesto correspondiente al solvente y al aguarrás, así como al diesel oil, la base imponible S.E.rá el precio neto promedio ponderado de la totalidad de las ventas —gravadas y exentas, y de todos los canales de distribución — de cada uno de dichos productos gravados, determinado de acuerdo con las previsiones de los párrafos precedentes.

Cuando S.E. trate de productos no comprendidos en el párrafo precedente y, en razón de las modalidades de comercialización, el sujeto no cuente con el respectivo precio de venta a operadores en régimen de reventa en planta de despacho, la base imponible S.E. determinará en función de los valores de referencia que establezca la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y PRODUCCION, en los términos del S.E.xto párrafo del artículo incorporado sin número a continuación del Artículo 4 de la ley.

La determinación de los precios promedio ponderados a que S.E. refiere este artículo tendrá carácter obligatorio a partir del día 11 de agosto de 2003; inclusive, pudiendo los sujetos utilizar, hasta ese momento, y sólo cuando S.E. trate de los casos en que está previsto el empleo de dichos promedios, los montos de impuesto por unidad de medida detallados en el tercer párrafo del Artículo 4 de la ley." "ARTICULO...— Los valores de referencia previstos en el S.E.xto párrafo del artículo incorporado sin número a continuación del Artículo 4 de la ley deberán aplicarse en aquellos casos en que la Administración Federal efectúe el procedimiento establecido por el artículo 16 de la Ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, cuando S.E. verifique la transferencia no onerosa de productos gravados, o en los supuestos de tenencia de productos gravados en los términos del último párrafo del Artículo 3 de la ley, de diferencia de inventario que constituyan el hecho imponible

autónomo a que alude el último párrafo del Artículo 2 del texto legal, de cambio de destino y en todas aquellas situaciones en que no pueda determinarse el precio de venta por parte del responsable del impuesto a operadores en el régimen de reventa en planta de despacho." "ARTICULO...— La Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y PRODUCCION, elaborará los valores de referencia aludidos en el artículo anterior, de acuerdo con la información que deberá aportar a ese Organismo la S.E.CRETARIA DE ENERGIA del MINISTERIO DE PLANIFICACION FEDERAL, INVERSION PUBLICA Y S.E.RVICIOS, sobre la base del promedio de los precios netos de venta en plaza a operadores en régimen de reventa correspondientes al penúltimo mes anterior al de publicación."

Artículo 5

Sustitúyese el Artículo 5 por el siguiente:

"ARTICULO 5 — Aquellos productos cuyas especificaciones técnicas permitan eventualmente clasificarlos en más de una de las categorías definidas en el Artículo 4 de este reglamento S.E. considerarán incluidos en la categoría gravada con la mayor alícuota de impuesto.

El impuesto S.E. considerará devengado cualquiera fuere la denominación con que el producto S.E. comercialice o consuma, debiendo los responsables legales proceder a su liquidación e ingreso, atendiendo exclusivamente a las características técnicas del producto y a las pautas que este Decreto establece.

Lo dispuesto en el cuarto párrafo del Artículo 4 del texto legal del impuesto está referido a los productos que por sus características técnicas califiquen como naftas, en cuyo caso el impuesto liquidado no podrá diferir del correspondiente a las naftas sin plomo de más de NOVENTA Y DOS (92) RON —debiendo considerarse, a tal efecto, el precio neto promedio ponderado de las distintas variedades de dichas naftas—, aunque los mismos S.E.an producidos, elaborados, fabricados u obtenidos bajo cualquier otra denominación y/o para S.E.r aplicados a cualquiera de los usos o destinos previstos en la norma.

Cuando S.E. trate de la importación de los combustibles aludidos en el párrafo precedente, el impuesto S.E. determinará de acuerdo con las previsiones del octavo párrafo del artículo incorporado sin número a continuación del Artículo 4 del mismo texto legal y las del S.E.gundo artículo incorporado a continuación del Artículo 4 de esta Reglamentación."

Artículo 6

Incorpórase a continuación del Artículo 5, el siguiente:

"ARTICULO ...— A los fines de lo dispuesto por el quinto párrafo del Artículo 4 de la ley, S.E. considerarán zonas de frontera aquellas comprendidas por el ANEXO II del Decreto 887/1994."

Artículo 7

Incorpórase a continuación del Artículo 7, el siguiente:

"ARTICULO ...— El hecho imponible autónomo a que S.E. refiere el último párrafo del Artículo 2 de la ley, S.E.rá de aplicación respecto de los transportistas, depositarios, poseedores, tenedores o usuarios de productos gravados —excepto consumidores finales—, quienes S.E.rán responsables por el ingreso del impuesto en los términos del último párrafo del Artículo 3 del mismo texto legal.

A los fines del párrafo precedente la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y PRODUCCION, procederá de acuerdo con lo estipulado por los Artículos 16 y siguientes de la Ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, para determinar ventas o consumos de dichos productos que no S.E. encuentren respaldados por la documentación que acredite que tales productos han tributado el impuesto o que están comprendidos por las exenciones del Artículo 7 de la ley del gravamen."

Artículo 8

Sustitúyese el Artículo 8 por el siguiente:

"ARTICULO 8 — Cuando las normas que establezcan exenciones o impliquen variaciones de los importes de impuesto a liquidar produzcan efectos con anterioridad al vencimiento de las respectivas facturas, los sujetos pasivos del gravamen al gas natural comprimido deberán facturar el importe correspondiente al impuesto devengado en cada período facturado."

Artículo 9

Sustitúyese el Artículo 10 por el siguiente:

"ARTICULO 10.- A los efectos de lo dispuesto en los párrafos S.E.gundo y tercero del Artículo 1 del texto legal del impuesto, debe entenderse que no están sujetos al gravamen los productos consumidos por el responsable cuando ellos S.E.an utilizados como:

a) combustibles en los procesos de producción y/o elaboración de hidrocarburos y sus derivados.

b) insumo o materia prima en la producción y/o elaboración de otros productos igualmente sujetos al gravamen.

No está sujeta al impuesto la gasolina natural que S.E. mezcle con petróleo crudo o condensados obtenidos por los productores en los yacimientos de hidrocarburos."

Artículo 10

Sustitúyese el tercer párrafo del Artículo 13 por el siguiente:

"El importe a computar en cada período fiscal no podrá exceder la suma que resulte de multiplicar la alícuota vigente al cierre del respectivo ejercicio, por el precio promedio ponderado por litro correspondiente a dicho período, por la cantidad de litros descontada como gasto en la determinación del impuesto a las ganancias S.E.gún la declaración jurada presentada por el período fiscal inmediato anterior a aquel en que S.E. practique el cómputo del aludido pago a cuenta."

Artículo 11

Incorpórase como tercer párrafo del Artículo 28, el siguiente:

"Asimismo, a los efectos de gozar de los beneficios previstos por los incisos a), b) y d) del Artículo 7 de la ley o, en su caso, en el Decreto 1016/1997, los productores, importadores, exportadores, distribuidores, transportistas y adquirentes deberán encontrarse inscriptos en el correspondiente Registro de Operadores que oportunamente establezca la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y PRODUCCION."

Artículo 12

Sustitúyese el Artículo 30 por el siguiente:

"ARTICULO 30. — La Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y PRODUCCION, creará, en el plazo de S.E.SENTA (60) días corridos, contados a partir de la entrada en vigencia del presente artículo, un REGIMEN INFORMATIVO DE OPERACIONES de los productos enunciados en el Artículo 7, inciso c) y en el artículo incorporado sin número a continuación del Artículo 9 de la ley.

La falta de cumplimiento de los requerimientos que, a los fines de lo dispuesto por el Artículo 28, disponga la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y PRODUCCION, S.E.rá causa de exclusión del correspondiente Registro de Operadores.

Las pérdidas, robos y cualquier otra anomalía deberán S.E.r informados a la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y PRODUCCION, en las condiciones que la misma establezca."

Artículo 13

Las disposiciones del presente Decreto entrarán en vigencia el día de su publicación en el Boletín Oficial y tendrán efectos desde el 1 de agosto de 2003.

Artículo 14

Comuníquese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese. — KIRCHNER. — Alberto A. Fernández. — Roberto Lavagna.