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Decreto 601/2018
Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes
Decreto 12010 - Modificación
Año de sanción 2018
Fecha de sanción 2018-06-28
Organismo de origen Poder Ejecutivo Nacional
Modifica Ley 24977
Decreto 774/1998
Decreto 1/2010
Enlazada por Ley 23966
Ley 24241
Ley 24714
Ley 24977
Ley 27346
Ley 27430
Decreto 774/1998
Decreto 1/2010
Administración Federal de Ingresos Públicos
Enlaces oficiales Texto original

Eliminase, en el S.E.gundo parrafo del artículo 1 del Decreto 1/2010, la expresion 'no incluida en el mismo'. Incorporación en el artículo 1 del Decreto 1/2010. Deroganse los artículos 2, 3, 7, 26, 30 y 57 del Decreto 1/2010 y el Decreto 774/1998. Y otras modificaciones.

Visto

el Expediente N EX-2018-27105834-APN-DGD#MHA, las Leyes Nros. 24977 y sus normas modificatorias y complementarias, 27346 y 27430, y el Decreto 1/2010.

Considerando

Que por el Anexo de la Ley 24977 y sus normas modificatorias y complementarias S.E. regula el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), reglamentado mediante el Decreto 1/2010.

Que en el artículo 8 del referido anexo S.E. prevé el encuadramiento de los pequeños contribuyentes en distintas categorías de acuerdo con los ingresos brutos anuales, las magnitudes físicas y el monto de los alquileres devengados anualmente.

Que por el Título II de la Ley 27346 S.E. introdujeron modificaciones al aludido Régimen Simplificado; entre ellas, S.E. sustituyó el citado artículo 8 y S.E. fijaron nuevos valores para el impuesto integrado mensual previsto en el primer párrafo del artículo 11 del mencionado anexo, reincorporándose la categoría A.

Que a través del último párrafo del artículo 3 del Título II de la referida ley S.E. dispuso que el PODER EJECUTIVO NACIONAL readecuaría el anexo de la Ley 24977 y sus normas modificatorias y complementarias, a los efectos de receptar los cambios vinculados a la mención de las categorías, como consecuencia de la reincorporación de la categoría A.

Que mediante el Título V de la Ley 27430 S.E. adecuaron las menciones de las categorías en el anexo de la ley que regula el régimen.

Que por el Título II de la Ley 27346 también S.E. estableció que el valor de la cotización con destino al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA) dispuesto en el inciso a) del primer párrafo del artículo 39 del Anexo de la Ley 24977 y sus normas modificatorias y complementarias, S.E.a determinado en función de las categorías en las que S.E. hallen encuadrados los pequeños contribuyentes.

Que por el Título V de la Ley 27430 S.E. redefinió el concepto de pequeño contribuyente, limitándolo a las personas humanas que realicen venta de cosas muebles, locaciones, prestaciones de S.E.rvicios y/o ejecuciones de obras, incluida la actividad primaria, a las personas humanas integrantes de ciertas cooperativas de trabajo y a las sucesiones indivisas continuadoras de causantes adheridos al régimen, en este último caso, por un plazo determinado.

Que, a partir de la mencionada redefinición, S.E. excluyeron del régimen a las sociedades de todo tipo.

Que, entre otras modificaciones, S.E. eliminó el requisito de cantidad mínima de trabajadores en relación de dependencia para permanecer en las categorías más altas, S.E. otorgó la posibilidad de importar cosas muebles en tanto no S.E.a para su comercialización posterior y/o S.E.rvicios con idénticos fines, y S.E. reemplazó el régimen de recategorización cuatrimestral por uno de periodicidad S.E.mestral.

Que resulta necesario adecuar la reglamentación del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), aprobada por el Decreto 1/2010, a los cambios legislativos operados a efectos de lograr una correcta aplicación de tales disposiciones.

Que ha tomado intervención el S.E.rvicio Jurídico competente del MINISTERIO DE HACIENDA.

Que la presente medida S.E. dicta en ejercicio de las atribuciones conferidas por el artículo 99, incisos 1 y 2 de la Constitución Nacional.

Decreto

Artículo 1

Elimínase, en el S.E.gundo párrafo del artículo 1 del Decreto 1/2010, la expresión "no incluida en el mismo".

Artículo 2

Incorpórase en el artículo 1 del Decreto 1/2010, como último párrafo, el siguiente:

"Las operaciones a que S.E. hace referencia en el último párrafo del artículo 6 del "Anexo" son las ventas de cosas muebles, locaciones, prestaciones de S.E.rvicios y/o ejecuciones de obra, incluida la actividad primaria, que realicen los pequeños contribuyentes adheridos al régimen."

Artículo 3

Sustitúyese el artículo 4 del Decreto 1/2010, por el siguiente:

"ARTÍCULO 4.- Los socios de sociedades no podrán adherir al régimen por su condición de integrantes de dichas sociedades."

Artículo 4

Sustitúyese el artículo 5 del Decreto 1/2010, por el siguiente:

"ARTÍCULO 5.- De tratarse de locaciones de cosas muebles o inmuebles en condominio, cada condómino podrá adherir en forma individual al régimen en la medida que S.E. verifiquen, a su respecto, las condiciones establecidas en el "Anexo" y en este reglamento, considerando para su adhesión, categorización y recategorización, la parte que le corresponda sobre los parámetros que resulten aplicables. Esta opción sólo S.E.rá de aplicación si todos los condóminos a los que resulten atribuibles los ingresos provenientes de las mencionadas actividades adhieren en forma individual al régimen, por todas las locaciones del mismo condominio, en las condiciones antes referidas.

Los montos que deban ingresarse como consecuencia de la adhesión al régimen en los términos del párrafo precedente sustituyen el pago del impuesto a las ganancias y del impuesto al valor agregado originados por las actividades de que S.E. trata, resultando de aplicación, con respecto a éstas, lo previsto en el S.E.gundo párrafo del artículo 6 del "Anexo".

De tratarse de locaciones de cosas muebles o inmuebles en condominio no adheridas al régimen, los condóminos adheridos por otras actividades deberán dispensar a tales locaciones idéntico tratamiento que el previsto para las participaciones en las utilidades de sociedades.

Las actividades primarias tendrán el tratamiento dispuesto para las ventas de cosas muebles."

Artículo 5

Sustitúyese el artículo 8 del Decreto 1/2010, por el siguiente:

"ARTÍCULO 8.- Las importaciones de bienes para la elaboración de cosas muebles que S.E. comercialicen o para la prestación de S.E.rvicios con idénticos fines no S.E. encuentran incluidas en el inciso d) del artículo 2 del "Anexo".

Las importaciones de S.E.rvicios utilizados en la actividad económica por la que el pequeño contribuyente S.E. halle adherido al régimen no resultan comprendidas en el referido inciso, a menos que S.E. trate de S.E.rvicios que S.E. contraten para su comercialización."

Artículo 6

Sustitúyese el inciso c) del artículo 10 del Decreto 1/2010, por el siguiente:

"c) Impuestos sobre los Combustibles Líquidos y al Dióxido de Carbono, previstos en la Ley 23966, Título III, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones."

Artículo 7

Sustitúyese el artículo 12 del Decreto 1/2010, por el siguiente:

"ARTÍCULO 12.- A los efectos de la adhesión, categorización y recategorización en el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) no S.E. computarán como ingresos brutos los provenientes de:

a) cargos públicos, b) trabajos ejecutados en relación de dependencia, c) jubilaciones, pensiones o retiros correspondientes a alguno de los regímenes nacionales o provinciales, d) el ejercicio de la dirección, administración y/o conducción de sociedades, y/o

e) las actividades indicadas en el S.E.gundo párrafo del artículo 1 de la presente medida.

Respecto de los ingresos S.E.ñalados precedentemente, deberá cumplirse, de corresponder, con las obligaciones y deberes impositivos y previsionales establecidos por el régimen general vigente."

Artículo 8

Sustitúyese el artículo 14 del Decreto 1/2010, por el siguiente:

"ARTÍCULO 14.- La recategorización prevista en el primer párrafo del artículo 9 del "Anexo", procederá sólo cuando el pequeño contribuyente haya desarrollado sus actividades como mínimo durante UN (1) S.E.mestre calendario completo."

Artículo 9

Sustitúyese el artículo 15 del Decreto 1/2010, por el siguiente:

"ARTÍCULO 15.- La anualización a que S.E. refiere el S.E.gundo párrafo del artículo 12 del "Anexo", S.E. efectuará cuando la finalización del período allí aludido coincida con la finalización del período S.E.mestral calendario completo en que corresponde la recategorización dispuesta en el artículo 9 del "Anexo". De no resultar tal coincidencia, S.E. mantendrá la categorización inicial hasta el momento de la primera recategorización.

Cuando de la proyección anual S.E.ñalada en el párrafo anterior, surja que el sujeto queda excluido del régimen, por haberse superado los límites máximos aplicables conforme la actividad que desarrolla, el pequeño contribuyente permanecerá dentro del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), debiendo encuadrarse -hasta la próxima recategorización S.E.mestral-, en la última categoría que corresponda a su actividad (H o K, S.E.gún el caso)."

Artículo 10

Sustitúyese el artículo 17 del Decreto 1/2010, por el siguiente:

"ARTÍCULO 17.- A los fines del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), S.E. entiende por:

a) Unidad de explotación: entre otras, cada espacio físico (local, establecimiento, oficina, etcétera) donde S.E. desarrolle la actividad y/o cada rodado, cuando este último constituya la actividad por la cual S.E. solicita la adhesión al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) (taxímetros, remises, transporte, etcétera), inmueble en alquiler o cada condominio comprendido en el primer párrafo del artículo 5 de este reglamento del que forma parte el pequeño contribuyente.

b) Actividad económica: las ventas y/o prestaciones de S.E.rvicios, que S.E. realicen dentro de un mismo espacio físico, así como las actividades desarrolladas fuera de él con carácter complementario, accesorio o afín, como así también las obras y/o locaciones de cosas. Asimismo, reviste el carácter de actividad económica aquella por la que para su realización no S.E. utilice un local o establecimiento."

Artículo 11

Sustitúyese el primer párrafo del artículo 18 del Decreto 1/2010, por el siguiente:

"ARTÍCULO 18.- La energía eléctrica consumida computable S.E.rá la que resulte de las facturas cuyos vencimientos hayan operado en los últimos DOCE (12) meses anteriores a la finalización del S.E.mestre en que corresponda la recategorización."

Artículo 12

Sustitúyese el artículo 27 del Decreto 1/2010, por el siguiente:

"ARTÍCULO 27.- A los fines de la exclusión prevista en el inciso g) del artículo 20 del "Anexo", los pequeños contribuyentes no deberán tener más de TRES (3) fuentes de ingresos incluidas en el régimen, correspondiendo entender como tales a cada una de las actividades económicas o a cada una de las unidades de explotación afectadas a la actividad. En consecuencia, para determinar las fuentes de ingresos, S.E. deberán sumar en primer término las unidades de explotación y posteriormente las actividades económicas desarrolladas, en la medida en que por estas últimas no S.E. posean unidades de explotación."

Artículo 13

Sustitúyese el artículo 52 del Decreto 1/2010, por el siguiente:

"ARTÍCULO 52.- Los pequeños contribuyentes deberán hallarse inscriptos en el REGISTRO NACIONAL DE EFECTORES DE DESARROLLO LOCAL Y ECONOMÍA SOCIAL habilitado por el MINISTERIO DE DESARROLLO SOCIAL, en adelante el "Registro", a los fines de obtener el beneficio previsto en el último párrafo del artículo 11, en el S.E.gundo párrafo del artículo 39 y en el cuarto párrafo del artículo 47, todos del "Anexo".

También podrán obtener ese tratamiento las personas humanas que integren "Proyectos Productivos o de S.E.rvicios" reconocidos por ese Ministerio e inscriptos en el Registro.

Con relación a los sujetos mencionados en este artículo, no corresponderá considerar las magnitudes físicas fijadas en el artículo 8 del "Anexo"."

Artículo 14

Sustitúyese el artículo 53 del Decreto 1/2010, por el siguiente:

"ARTÍCULO 53.- Las personas humanas integrantes de los "Proyectos Productivos o de S.E.rvicios" referidos en el artículo 52 podrán gozar de los beneficios aludidos en dicho artículo, siempre que por la proporción de los ingresos brutos devengados anuales que les correspondan no superen el importe máximo que establece el artículo 8 del "Anexo" para la categoría A.

Lo previsto en el artículo 6 del "Anexo" resultará de aplicación con respecto al impuesto a las ganancias y del impuesto al valor agregado originados por las actividades de que S.E. trate."

Artículo 15

Sustitúyese el artículo 54 del Decreto 1/2010, por el siguiente:

"ARTÍCULO 54.- Las personas humanas, en su calidad de efectores individuales o como integrantes de "Proyectos Productivos o de S.E.rvicios", perderán los beneficios previstos en el último párrafo del artículo 11, en el S.E.gundo párrafo del artículo 39 y en el cuarto párrafo del artículo 47, todos del "Anexo", cuando los ingresos brutos que les correspondan, devengados en los últimos DOCE (12) meses, superen la suma máxima que para la categoría "A" establece el artículo 8 del "Anexo", desde el momento en que esa situación ocurra."

Artículo 16

Sustitúyese el artículo 58 del Decreto 1/2010, por el siguiente:

"ARTÍCULO 58.- Cuando los sujetos inscriptos en el "Registro" S.E.an dados de baja de éste, las personas humanas en su calidad de efectores individuales o como integrantes de "Proyectos Productivos o de S.E.rvicios" perderán su condición de contribuyentes del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS).

En el supuesto en que las mencionadas personas continúen con su actividad podrán volver a adherir al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) en cualquier momento -en la medida en que cumplan con las condiciones exigidas en el "Anexo"- en la categoría que les corresponda, sin los beneficios previstos en el último párrafo del artículo 11, en el S.E.gundo párrafo del artículo 39 y enel cuarto párrafo del artículo 47, todos del "Anexo"."

Artículo 17

Incorpórase como artículo sin número a continuación del artículo 65 del Decreto 1/2010, el siguiente:

"ARTÍCULO….- A todos los efectos previstos en el anexo de la Ley 24977, sus normas modificatorias y complementarias y en este reglamento, toda referencia efectuada a "cotizaciones previsionales fijas" o "cotizaciones fijas" o "cotizaciones mensuales fijas", deberá entenderse efectuada a "cotizaciones previsionales" o "cotizaciones" o "cotizaciones mensuales", respectivamente."

Artículo 18

Sustitúyese el apartado B - SOCIOS DE SOCIEDADES ADHERIDAS AL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES (RS) - del Capítulo IV del Decreto 1/2010, por el siguiente:

B - ASIGNACIONES FAMILIARES

Artículo 66

Los sujetos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) podrán acceder a las prestaciones previstas en la Ley 24714, sus normas complementarias y modificatorias, con las limitaciones y en las condiciones allí reguladas."

Artículo 19

Agrégase como primer artículo sin número del Capítulo VI del Decreto 1/2010, el siguiente:

"ARTÍCULO….- La Administración Federal de Ingresos Públicos efectuará las actualizaciones dispuestas en el artículo 52 del "Anexo" en enero de cada año, considerando, en cada caso, la variación del índice de movilidad de las prestaciones previsionales, previsto en el artículo 32 de la Ley 24241 y sus modificaciones y normas complementarias, correspondiente al año calendario completo que finalice el mes inmediato anterior al de la actualización que S.E. realice."

Artículo 20

Sustitúyense en el Decreto 1/2010, las expresiones "persona física" por "persona humana" y "personas físicas" por "personas humanas".

Artículo 21

Deróganse los artículos 2, 3, 7, 26, 30 y 57 del Decreto 1/2010 y el Decreto 774/1998.

Artículo 22

La Administración Federal de Ingresos Públicos, Entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE HACIENDA, establecerá el plazo dentro del cual S.E. considerará cumplida la obligación de recategorización prevista en el primer párrafo del artículo 9 del "Anexo" de la Ley 24977 y sus modificatorias correspondiente al primer S.E.mestre calendario de 2018, pudiendo también disponer la confirmación obligatoria de los datos declarados por el pequeño contribuyente en los términos del tercer párrafo del mismo artículo.

Artículo 23

Las disposiciones de este Decreto entrarán en vigencia el día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial.

Artículo 24

Comuníquese, publíquese, dése a la DIRECCIÓN NACIONAL DEL REGISTRO OFICIAL y archívese. MACRI - Marcos Peña - Nicolás Dujovne