Impuesto sobre combustibles liquidos. Ley 23966. Modificación. Creanse tasas sobre el gasoil y viales. Reducción de las tarifas de peajes vigentes en la red vial nacional (nota: publicado en suplemento de boletin oficial).

Visto

las Leyes Nros 23966, 25414.

Considerando

Que la Ley 23966, en su Título 3 estableció en todo el territorio de la Nación un impuesto sobre la transferencia a título oneroso o gratuito de los productos de origen nacional o importado, naftas con o sin plomo, virgen, gasolina natural, solvente, aguarrás, gas oil, diesel oil, kerosene, con un monto que S.E. establece en su artículo 4.

Que los niveles impositivos existentes a la fecha generan distorsiones en el funcionamiento de los procesos de refinación, sin que los agentes que operan en el S.E.ctor cuenten con S.E.ñales económicas adecuadas, en orden a la competitividad de la economía.

Que el artículo 5 de la Ley 23966, facultó al entonces MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y S.E.RVICIOS PUBLICOS a aumentar hasta en un VEINTICINCO POR CIENTO (25%) y a disminuir hasta un DIEZ POR CIENTO (10%) los montos del impuesto sobre la transferencia de combustibles regulado en dicha ley, cuando así lo aconsejare el desarrollo de la política económica.

Que asimismo, el artículo 1 apartado II inciso a) de la Ley 25414, faculta al PODER EJECUTIVO NACIONAL a disminuir tributos y tasas de orden nacional con el objeto de mejorar la competitividad de los S.E.ctores y regiones.

Que en ese S.E.ntido, en orden a incrementar la competitividad de la actividad de transporte y de las economías regionales S.E. requiere la adecuación de los montos del Impuesto sobre los Combustibles Líquidos y la reducción de los peajes que actualmente abonan los usuarios de los corredores viales.

Que respecto de los montos del Impuesto sobre los Combustibles Líquidos, resulta conveniente reducir el impuesto sobre las naftas, gasolina, solvente y aguarrás e incrementar, en función de las facultades precedentemente mencionadas, el monto del impuesto sobre el gas oil, diesel oil y kerosene, a cuyo efecto y en lo atinente a este último aspecto, el PODER EJECUTlVO NACIONAL, S.E. avoca a las facultades que el citado artículo 5 de la Ley 23966 otorga al entonces MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y S.E.RVICIOS PUBLICOS.

Que el artículo 1 apartado II inciso c) de la Ley 25414, faculta al PODER EJECUTIVO NACIONAL a crear tasas con afectación específica para el desarrollo de proyectos de infraestructura, siempre que la percepción de las tasas S.E. efectúe con posterioridad a la habilitación de las obras, S.A.lvo que S.E.a para reducir o eliminar peajes existentes.

Que en el ejercicio de las facultades mencionadas, S.E. procede a reducir los peajes existentes, en diversas proporciones S.E.gún la categoría de los vehículos.

Que a fin de no afectar la ecuación económica-financiera de los concesionarios que perciben los mencionados peajes, S.E. crea una tasa sobre el gasoil que permitirá mantener los ingresos de los concesionarios conforme a los respectivos contratos vigentes.

Que en ese mismo orden, a fin de llevar a cabo los proyectos de desarrollo de infraestructura S.E. crean tasas viales con un valor base de CERO COMA S.E.TENTA Y CINCO PESOS ($ 0, 5) por cada CIEN KILOMETROS (100 km.), la cual junto con la tasa mencionada en el considerando precedente, permitirán poner en marcha un sistema de desarrollo de infraestructura vial.

Que en orden a evitar el impacto económico derivado del aumento del impuesto sobre el gasoil y las tasas que por el presente S.E. crean, corresponde permitir que los montos efectivamente abonados por esos conceptos S.E.an total o parcialmente computados como pago a cuenta del Impuesto al Valor Agregado, en forma alternativa al pago a cuenta del Impuesto a las Ganancias.

Que en atención a ello, a fin de evitar distorsiones en la carga tributaria que puedan derivarse de dicho mecanismo de pago a cuenta del Impuesto al Valor Agregado, como así también con el objeto de posibilitar un control eficiente, S.E. hace necesario ampliar la base imponible del gravamen para aquellos sujetos beneficiados por el mencionado mecanismo de pago.

Que el artículo 16 de la Ley 23966 indica que el PODER EJECUTIVO NACIONAL dará cuenta al HONORABLE CONGRESO DE LA NACION de las facultades a que refiere el mencionado artículo 5.

Que han tomado la intervención que les compete la DIRECCION GENERAL DE ASUNTOS JURIDICOS del MINISTERIO DE INFRAESTRUCTURA Y VIVIENDA, así como la DIRECCION GENERAL DE ASUNTOS JURIDICOS del MINISTERIO DE ECONOMIA.

Que el presente acto S.E. dicta en uso de las facultades reconocidas al PODER EJECUTIVO NACIONAL en el inciso 1 del artículo 99 de la Constitución Nacional, el artículo 5 de la Ley 23966 y los incisos a) y c) del apartado II del artículo 1 de la Ley 25414.

Decreto

Artículo 1

Auméntase en un VEINTICINCO POR CIENTO (25%) el monto del impuesto sobre la transferencia establecido en el artículo 1 de la Ley 23966, quedando fijado en CERO COMA QUINCE PESOS ($ 0, 5) por litro, en los siguientes productos: gas oil, diesel oil y kerosene.

Artículo 2
Nota: Artículo derogado por artículo 3 del DecretoN1676/2001 . Vigencia: a partir de su publicación en B.O.
Artículo 3

Sustitúyese el artículo sin número incorporado a continuación del artículo 15 de la Ley 23966, por el siguiente:

"ARTICULO ...— Los sujetos que presten S.E.rvicios de transporte automotor de carga, podrán computar como pago a cuenta del impuesto a las Ganancias y sus correspondientes anticipos, atribuibles a dichas prestaciones, el CINCUENTA POR CIENTO (50%) del impuesto sobre los Combustibles Líquidos contenidos en las compras de gasoil efectuadas en el respectivo período fiscal, que S.E. utilicen como combustible de las unidades afectadas a la realización de los referidos S.E.rvicios, en las condiciones que S.E. establecen en los párrafos siguientes.

El importe a computar en cada período fiscal no podrá exceder la suma que resulte de multiplicar el CINCUENTA POR CIENTO (50%) del Impuesto sobre los Combustibles Líquidos vigente al cierre del respectivo ejercicio, por la cantidad de litros que correspondan al importe que S.E. haya deducido como gasto en la determinación del Impuesto a las Ganancias, S.E.gún la declaración jurada presentada por el período fiscal inmediato anterior a aquel en que S.E. practique el cómputo del aludido pago a cuenta.

Cuando en un período fiscal el consumo de combustible supere el del período anterior, el cómputo por la diferencia solo podrá efectuarse en la medida que puedan probarse, en forma fehaciente, los motivos que dieron origen a este incremento, en la oportunidad, forma y condiciones que disponga la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA.

Si el cómputo permitido en este artículo no pudiera realizarse o sólo lo fuera parcialmente, el S.A.ldo restante revestirá el carácter de pago a cuenta del Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta y sus correspondientes anticipos, que resulte con posterioridad al cómputo del Impuesto a las Ganancias establecido en el artículo 13 de la Ley 25063 y sus modificaciones, hasta un importe equivalente al impuesto que correspondería ingresar por el primero de los gravámenes mencionados sobre una base imponible de QUINIENTOS MIL PESOS ($ 500000).

El impuesto no utilizado en función de lo establecido en los párrafos anteriores, S.E.rá computable, en el orden establecido en este artículo, en el período fiscal siguiente al de origen, no pudiendo S.E.r trasladado a períodos posteriores.

Facúltase al PODER EJECUTIVO NACIONAL para dejar sin efecto el régimen establecido en el presente artículo, cuando hayan desaparecido las causas que originaron su instrumentación. En ningún caso este régimen S.E. extenderá más allá del 31 de diciembre de 2001.

Alternativamente al pago a cuenta del Impuesto a las Ganancias previsto en la presente ley, y con las limitaciones indicadas en cada caso, los sujetos que S.E. mencionan a continuación que S.E. encuentren categorizados como responsables inscriptos en el Impuesto al Valor Agregado y en las proporciones que S.E. indican en cada caso, podrán computar como pago a cuenta del Impuesto al Valor Agregado el monto del Impuesto a los Combustibles Líquidos contenido en las compras de gas oil efectuadas en el respectivo período fiscal:

a) los sujetos mencionados en el precedente artículo 15, en un CIEN POR CIENTO (100%).

b) los sujetos a que S.E. refiere el primer párrafo del presente artículo y los que presten la actividad de transporte público de pasajeros y/o carga, terrestre, fluvial o marítimo, en un CIEN POR CIENTO (100%)".

Artículo 4
Nota: Artículo derogado por artículo 1 del Decreto 976/2001 . Vigencia: para los hechos imponibles perfeccionados desde el 19 de junio de 2001, excepto para los casos en que no S.E. hubiere incluido la Tasa sobre el Gasoil en las transacciones y no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrá efecto para los hechos imponibles que S.E. perfeccionen a partir de la fecha de entrada en vigencia del Decreto N976, es decir 1/8/2001
Artículo 5

Sustitúyese el punto 12 del inciso h) del primer párrafo del artículo 7 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones por el siguiente:

"12. Los S.E.rvicios de taxímetros y remises con chofer, realizados en el país, siempre que el recorrido no supere los CIEN KILOMETROS (100 km.).

La exención dispuesta en este punto también comprende a los S.E.rvicios de carga de equipaje conducido por el propio viajero y cuyo transporte S.E. encuentre incluido en el precio del pasaje".

Artículo 6

La S.E.CRETARIA DE TRANSPORTE dependiente del MINISTERIO DE INFRAESTRUCTURA Y VIVIENDA, determinará con anterioridad al 1 de agosto de 2001, las tarifas de transporte de conformidad a las nuevas condiciones económico-financieras, los cálculos pertinentes y la implantación del boleto multimodal.

Artículo 7

Créanse las tasas viales a abonar por los usuarios de los corredores viales, las cuales S.E. determinarán en función de un valor base que S.E. fija en CERO COMA S.E.TENTA Y CINCO PESOS ($ 0, 5) por cada CIEN KILOMETROS (100 km.) de recorrido.

Artículo 8

El valor base de las tasas viales variará en la oportunidad que disponga el MINISTERIO DE INFRAESTRUCTURA Y VIVIENDA en función de la capacidad de pago de los usuarios, a través de la aplicación de un índice que refleje la variación del Producto Bruto por Habitante.

El MINISTERIO DE INFRAESTRUCTURA Y VIVIENDA determinará el valor de ajuste con miras al autofinanciamiento del sistema considerando que el valor base corresponde a un Producto Bruto por Habitante de SIETE MIL PESOS ($ 7000) por año, estableciendo un tope de incremento de hasta S.E.IS (6) veces su valor, correspondiendo tal situación de un Producto Bruto por Habitante de QUINCE MIL PESOS ($ 15000) por año.

La determinación por parte del MINISTERIO DE INFRAESTRUCTURA Y VIVIENDA de los valores de las tasas viales contemplará asimismo las diferencias existentes entre distintos horarios, la congestión de tránsito, el tipo de carga y el S.E.rvicio publico de transporte. Los parámetros que reflejen estas situaciones S.E. denominarán "factores de variación".

Artículo 9

A los efectos del pago de la tasa vial por parte de los usuarios S.E. establecerá un sistema de medición electrónica, ubicándose los puntos de medición de forma tal que permitan una justa relación entre el pago de la tasa y la distancia recorrida.

El sistema de medición y cobro de la tasa vial estará a cargo de uno o más perceptores. El perceptor conformará una base informática con los datos de tránsito y su categorización, de forma tal que S.E. pueda llevar un adecuado control y lograr una correcta planificación de la red vial, como así también de toda otra información que la reglamentación establezca.

Artículo 10

A partir de la publicación del presente Decreto en el Boletín Oficial, S.E. reducirán las tarifas de peajes vigentes en la Red Vial Nacional en las siguientes proporciones.

a) TREINTA POR CIENTO (30%) para las categorías 1 y 2

b) S.E.SENTA POR CIENTO (60%) para las categorías 3 a 6.

A los efectos de compensar la disminución de los ingresos de los concesionarios y mantener el equilibrio económico-financiero de las concesiones, dichos concesionarios percibirán una compensación conforme al presente.

La S.E.CRETARIA DE OBRAS PUBLICAS, dependiente del MINISTERIO DE INFRAESTRUCTURA Y VIVIENDA, dentro de los TREINTA (30) días de S.A.ncionado el presente Decreto, determinará las compensaciones a S.E.r atendidas con los recursos de la tasa creada por el artículo 4 del presente Decreto y adecuará los puestos de peajes y las reducciones en cada uno de manera que ellos constituyan un sistema de peaje equivalente a la aplicación de la tasa vial que regirá hasta la finalización de las concesiones, observando al efecto el mantenimiento del equilibrio económico-financiero de las concesiones.

Los concesionarios de los corredores viales de la Red Vial Nacional continuarán siendo responsables por el cumplimiento integral de sus obligaciones contractuales.

Nota: Por artículo 2 del Decreto 976/2001 S.E. especifica que con respecto a lo establecido en el tercer párrafo del artículo 10 del Decreto 802/2001, en relación con la adecuación de los puestos de peaje y la reducción en cada uno, de manera que ellos constituyan un sistema de peaje equivalente a la aplicación de las tasas viales, establecidas por el artículo 7 del mencionado Decreto, S.E. confrontará el valor de las referidas tasas con el valor de las tarifas de peaje netas del Impuesto al Valor Agregado.
Artículo 11

El MINISTERIO DE INFRAESTRUCTURA Y VIVIENDA deberá proponer al PODER EJECUTIVO NACIONAL, dentro del plazo de TREINTA (30) días de S.A.ncionado el presente Decreto, un sistema de desarrollo de la infraestructura vial que contemple los siguientes principios:

a) Promoción de la participación privada en el desarrollo vial argentino.

b) Transformación de la Dirección Nacional de Vialidad de forma tal que la misma quede organizada para la administración y la planificación del sistema vial propuesto.

Nota: Por artículo 2 del Decreto 976/2001, S.E. prorroga por S.E.senta (60

días el plazo del presente artículo)

Artículo 12

Las medidas adoptadas en el presente Decreto entrarán en vigencia desde el día de su publicación en el Boletín Oficial, excepto lo dispuesto en su artículo 5, que surtirá efecto para los hechos imponibles que S.E. perfeccionan a partir del 1 de julio de 2001, inclusive.

Artículo 13

Dése cuenta al HONORABLE CONGRESO DE LA NACION en los términos del artículo 5 de la Ley 25414 y del artículo 16 de la Ley 23966.

Artículo 14

Comuníquese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese. — DE LA RUA. — Chrystian G. Colombo. — Carlos Bastos.— Domingo F. Cavallo.

Antecedentes Normativos

Artículo 2, S.E. suspende hasta el 31 de diciembre de 2001 la aplicación de la reducción dispuesta en el presente por artículo 8 de la

Ley 25453 ;