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Decreto 806/2004
Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes
Anexo Ley 24977 - Reglamentación
Año de sanción 2004
Fecha de sanción 2004-06-23
Organismo de origen Poder Ejecutivo Nacional
Modifica Ley 24977
Ley 25239
Ley 25865
Decreto 885/1998
Decreto 485/2000
Modificada por Decreto 1/2010
Decreto 1368/2013
Enlazada por Ley 24241
Ley 24977
Ley 25239
Ley 25865
Decreto 885/1998
Decreto 485/2000
Decreto 1210/2003
Decreto 1/2010
Decreto 1368/2013
Administración Federal de Ingresos Públicos
Enlaces oficiales Texto original
Texto actualizado

Reglamentación del anexo de la Ley 24977, sus modificatorias y complementaria, texto sustituido por la Ley 25865. Monotributo. Pequeños contribuyentes eventuales. Sujetos inscriptos en el registro nacional de efectores de desarrollo local y economia social. Régimen especial de los recursos de la S.E.guridad social para pequeños contribuyentes. Asociados a cooperativas de trabajo. Disposiciones generales y transitorias. Vigencia.

Visto

el Expediente 251680/04 del Registro de la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y PRODUCCION y la Ley 25865.

Considerando

Que la Ley 25865 introdujo sustanciales modificaciones al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), sustituyendo el Anexo de la Ley 24977, sus modificatorias y complementaria.

Que dicha reforma ha tenido por objeto facilitar el cumplimiento de la obligación a cargo de los pequeños contribuyentes, así como dotar al régimen de una mayor equidad contributiva, contemplando un tratamiento especial para los contribuyentes que padecen mayores necesidades sociales.

Que a los efectos de la exclusión establecida en el Artículo 21, inciso f) del Anexo de la ley, S.E.gún la cantidad de fuentes de ingresos, cabe computar el número de unidades de explotación y el de actividades económicas desarrolladas por el pequeño contribuyente en la medida, en que por éstas no S.E. posean unidades de explotación.

Que el régimen, permite la incorporación de actividades que S.E. encuentran exentas o no gravadas en los impuestos a las ganancias o al valor agregado.

Que corresponde establecer que a los efectos de la categorización prevista en el Artículo 8 del Anexo de la ley, no integran los ingresos brutos los que provengan del ejercicio de la dirección, administración y conducción de sociedades, así como la participación en carácter de socios de las mismas, no comprendidos, en el Régimen Simplificado (RS) o comprendidos y no adheridos al mismo.

Que la condición de monotributista es incompatible con la de responsable inscripto en el impuesto al valor agregado.

Que el objeto del régimen comprende a las locaciones de bienes muebles e inmuebles, no así a los ingresos provenientes de las prestaciones e inversiones financieras, compraventa de valores mobiliarios y de participación en las utilidades de sociedades no incluidas en el régimen.

Que atento los límites dispuestos por la ley con relación a la cantidad de unidades de explotación o actividades, así como respecto de las magnitudes físicas y demás parámetros, a los efectos de la adhesión y permanencia en el régimen, cabe definir el alcance de aquéllos y facultar a la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y PRODUCCION, a determinar los casos en que no S.E.rán de aplicación los mencionados parámetros.

Que en orden a estimular el cumplimiento voluntario de los contribuyentes y dentro del marco establecido por la ley, procede otorgar a los pequeños contribuyentes el beneficio de reintegro del importe equivalente al impuesto integrado mensual, cuando los mismos cumplan sus obligaciones formales y sustanciales.

Que asimismo, razones de administración tributaria ameritan establecer el procedimiento de baja automática del régimen, ante la falta de pago de la cuota mensual por un período determinado.

Que por otra parte corresponde fijar los límites de cómputo en la liquidación del impuesto a las ganancias, de las erogaciones originadas en operaciones efectuadas con sujetos adheridos al Régimen Simplificado (RS).

Que a los efectos de la adhesión al régimen, resulta necesario precisar respecto del pequeño contribuyente eventual, las características que debe reunir la actividad desarrollada.

Que en tal S.E.ntido, procede considerar actividades eventuales a las del S.E.ctor primario, así como la elaboración y comercialización de artesanías que cumplan determinados requisitos.

Que corresponde instrumentar los beneficios para los pequeños contribuyentes que S.E. encuentren inscriptos en el REGISTRO NACIONAL DE EFECTORES DE DESARROLLO LOCAL Y ECONOMIA SOCIAL dependiente de la Dirección Nacional de Fortalecimiento Social de la SUBSECRETARIA DE DESARROLLO TERRITORIAL Y ECONOMIA SOCIAL de la S.E.CRETARIA DE POLITICAS SOCIALES Y DESARROLLO HUMANO del MINISTERIO DE DESARROLLO SOCIAL.

Que en relación a los sujetos inscriptos en dicho registro, además de las personas físicas, corresponde considerar comprendidos dentro del Régimen Simplificado (RS) a los "Proyectos Productivos o de S.E.rvicios", asignándoles categorías específicas en función de la cantidad de integrantes.

Que la ley establece un régimen especial de los recursos de la S.E.guridad social con cotizaciones obligatorias y otras opcionales, disponiendo las distintas prestaciones a las que tiene derecho el pequeño contribuyente, de acuerdo con las referidas cotizaciones, por lo que corresponde reglamentar el ejercicio de dichas opciones y facultar a la Autoridad de Aplicación para efectuar la compatibilización entre las prestaciones que correspondan por el régimen general y aquéllas a que dé lugar el Régimen Simplificado (RS).

Que S.E. han dispuesto eximiciones totales y parciales de las mencionadas cotizaciones previsionales fijas, en virtud de lo cual procede precisar sus alcances.

Que a su vez S.E. ha ampliado la cobertura para el pequeño contribuyente y, en su caso, para su grupo familiar primario, al permitirle elegir libremente el agente del S.E.guro de S.A.lud que ha de prestarle S.E.rvicios, por lo que cabe establecer los períodos de carencia para el acceso pleno al Programa Médico Obligatorio de Emergencia.

Que es menester facultar a la Administración Federal de Ingresos Públicos, a dictar las normas necesarias para implementar el régimen de retención y el de inscripción para asociados a cooperativas de trabajo.

Que corresponde disponer la entrada en vigencia de las modificaciones dispuestas por la Ley 25865 y dictar la reglamentación de las mismas y de las demás disposiciones contenidas en la citada ley.

Que procede establecer un régimen transitorio para la aplicación del Régimen Especial de Fiscalización que ha sido derogado por la Ley 25865, respecto de los períodos anteriores a la vigencia de esta última, así como contemplar la exención reconocida por dicha norma en el impuesto a la ganancia mínima presunta.

Que la Dirección General de Asuntos Jurídicos del MINISTERIO DE ECONOMIA Y PRODUCCION ha tomado la intervención que le compete.

Que la presente medida S.E. dicta en ejercicio de las atribuciones conferidas al PODER EJECUTIVO NACIONAL por el inciso 2 del artículo 99 de la Constitución Nacional, por el artículo 20 de la Ley 25865 y por el Artículo 12 del "Anexo" de la Ley 24977, sustituido por la Ley 25865.

Decreto

Título I

REGLAMENTACION DEL ANEXO DE LA Ley 24977, SUS MODIFICATORIAS Y COMPLEMENTARIA, TEXTO SUSTITUIDO POR LA Ley 25865

(Título derogado por artículo 80 del

Decreto 1/2010 BO 05/01/2010. Vigencia: a partir de su publicación en el Boletín Oficial y de aplicación a partir del 1 de enero de 2010, inclusive)

Título II - Reglamentación de los Titulos I, II, III y IV de la Ley 25865

Art

. 89. — La Administración Federal de Ingresos Públicos acreditará anualmente a los trabajadores autónomos —en los plazos, y con las modalidades que determine y sujeto a los porcentajes que S.E. establecen en este artículo— hasta el importe equivalente al aporte mensual total correspondiente a su categoría de revista, en la medida en que S.E. hubieran cancelado en tiempo y forma, la totalidad de los aportes de ese año o la porción por la que correspondió aportar en el mismo, a través de los medios de pago que a tal efecto S.E. establezcan.

La mencionada devolución deberá efectuarse con cargo a los recursos previstos el inciso c) del artículo 18 de la Ley 24241 y sus modificaciones, en los porcentajes que en adelante S.E. indican, de acuerdo a la cantidad de meses en que correspondió aportar durante el año calendario:

a) De S.E.IS (6) a ONCE (11) meses: CINCUENTA POR CIENTO (50%).

b) DOCE (12) meses: CIEN POR CIENTO (100%).

Artículo 90

Los sujetos adheridos al Régimen Simplificado (RS) están exentos del impuesto a la ganancia mínima presunta, desde el primer día del mes siguiente al de su adhesión debiendo, en su caso, determinar e ingresar el impuesto proporcional correspondiente hasta la fecha de finalización del mes de la mencionada adhesión. Cuando la adhesión coincida con el inicio de actividades, la exención procederá a partir del inicio del mes de la adhesión.

Artículo 91

A partir de la vigencia de la Ley 25865, queda derogado el Régimen Especial de Fiscalización contemplado en el Artículo 24 del Anexo de la Ley 24977, sus modificatorias y complementaria.

Artículo 92

Hasta que la Administración Federal de Ingresos Públicos, proceda a impugnar los pagos realizados correspondientes a los últimos DOCE (12) meses calendario inmediatos anteriores al de entrada en vigencia de la sustitución del "Anexo" de la Ley 24977, sus modificatorias y complementaria, dispuesta por la Ley 25865, y practique la pertinente recategorización, o en su caso, exclusión, S.E. presumirá, sin admitir prueba en contrario, la exactitud de los pagos realizados por el resto de los períodos anteriores no prescriptos, correspondientes al presente régimen y el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los impuestos a las ganancias, a la ganancia mínima presunta y al valor agregado, referidas a los períodos no prescriptos anteriores a la adhesión del sujeto al Régimen Simplificado (RS).

La exactitud a que S.E. refiere el párrafo anterior, está referida exclusivamente a los resultados impositivos de las actividades incluidas en el régimen.

No S.E. admitirá como justificación, S.A.lvo prueba en contrario, que las inexactitudes verificadas en el período tomado como base de la fiscalización puedan obedecer a causas imputables a períodos anteriores.

Artículo 93

A los efectos previstos en el artículo 55 de la Ley 25865, la Administración Federal de Ingresos Públicos retendrá mensualmente de la recaudación del impuesto integrado, con carácter previo a la distribución establecida en el Artículo 57 de la citada ley, los importes abonados en virtud de los convenios celebrados.

Título III - Disposiciones Comunes a los Titulos I y II

Art

. 94. — Derógase el Decreto 885/1998 y sus modificaciones, a partir de la fecha de aplicación que S.E. dispone en el artículo siguiente.

Artículo 95

Las disposiciones contenidas en el Título I de la Ley 25865 y el presente Decreto resultarán de aplicación a partir del 1 de junio de 2004, inclusive, sólo respecto de la obligación indicada en el Artículo 86, del empadronamiento previsto en el Artículo 87 y de la adhesión al Régimen Simplificado (RS) por inicio de actividades previstas en el "Anexo". Las restantes disposiciones de dicho título y del presente Decreto entrarán en vigencia a partir del 1 de julio de 2004, inclusive.

Artículo 96

Comuníquese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese. — KIRCHNER. — Alberto A. Fernández. — Roberto Lavagna.

Anexo

ACCESO PROGRESIVO A LA COBERTURA DE S.A.LUD

El titular y su grupo familiar, si estuviera inscrito, tendrá la cobertura prevista en el Programa Médico Obligatorio de Emergencia (PMOE) aprobado por Resolución 201 de fecha 9 de abril de 2002 del MINISTERIO DE S.A.LUD prorrogada por el Decreto 1210/2003, la que en lo sucesivo la modifique o reemplace — dividida por niveles, conforme S.E. detalla a continuación:

a) Cobertura desde el inicio de su inscripción al régimen:

Capítulo I - Nivel Ambulatorio:

1) Consulta: en consultorio, de urgencia y emergencia en domicilio. Consulta programada en domicilio a mayores de S.E.SENTA Y CINCO (65) años que no puedan movilizarse.

2) Atención ambulatoria de todas las especialidades reconocidas por la autoridad S.A.nitaria competente.

3) Prácticas y estudios complementarios ambulatorios, diagnósticos y terapéuticos, detalladas en el Anexo II del Programa Médico Obligatorio de Emergencia (PMOE) o el que lo reemplace, incluyendo el material de diagnóstico y los medios de contraste como parte de la prestación que S.E. realiza.

4) S.A.lud Mental: Promoción y prevención.

Hasta TREINTA (30) visitas por año calendario, no pudiendo exceder la cantidad de CUATRO (4) consultas mensuales. Esto incluye las modalidades: psiquiatría, psicología, psicopedagogía, psicoterapia grupal, individual, familiar, de pareja y psicodiagnóstico.

5) Rehabilitación ambulatoria:

Kinesiología: hasta VEINTICINCO (25) S.E.siones año calendario/beneficiario.

Fonoaudiología: hasta VEINTICINCO (25) S.E.siones año calendario/beneficiario.

Estimulación temprana: en los términos que los define el Anexo II del Programa Médico Obligatorio de Emergencia (PMOE) o el que lo reemplace.

6) Los traslados que correspondan a pacientes en ambulatorio.

7) Odontología: conforme el Programa Médico Obligatorio de Emergencia (PMOE), Resolución 201/02 o el que lo reemplace.

8) Medicamentos: S.E. asegura la cobertura de medicamentos en tratamientos ambulatorios que figuran en el Anexo III del Programa Médico Obligatorio de Emergencia (PMOE) o el que lo reemplace, con un CUARENTA POR CIENTO (40%) de cobertura, conforme al precio de referencia que S.E. explicita en el Anexo IV, y en las formas farmacéuticas allí indicadas. La prescripción S.E. hará por nombre genérico.

9) Cobertura al CIEN POR CIENTO (100%) de anteojos con lentes estándar en niños hasta los 15 años.

Capítulo II - Otras Coberturas Ambulatorias

1) Plan materno infantil (prestaciones ambulatorias).

2) Programas de prevención de cánceres femeninos, en especial de cuello de útero y mama.

3) Cobertura de pacientes diabéticos (Resolución 301 de fecha 16 de abril de 1999 del ex- MINISTERIO DE S.A.LUD Y ACCION SOCIAL).

4) Cobertura al CIEN POR CIENTO (100%) de piridostigmina 60 mg. Para el tratamiento de la miastenia gravis (Resolución 791 de fecha 6 de octubre de 1999 del ex-MINISTERIO DE S.A.LUD Y ACCION SOCIAL).

b) Cobertura a los TRES (3) meses:

Se agrega toda la prevista en el "nivel internación", y la que S.E. detalla a continuación:

Capítulo I - Nivel Internación

1) S.E. asegura el CIEN POR CIENTO (100%) de cobertura en cualquiera de sus modalidades. Todas las prácticas y coberturas del Anexo II del Programa Médico Obligatorio de Emergencia (PMOE) o el que lo reemplace, S.E. encuentran incluidas dentro de la cobertura. La cobertura S.E. extiende sin límite de tiempo.

2) S.A.lud Mental: Hasta TREINTA (30) días por año calendario, en patologías agudas, en la modalidad institucional u hospital de día.

3) Medicamentos. La cobertura S.E.rá de un CIEN POR CIENTO (100%) en internados.

4) Los traslados que correspondan a pacientes internados.

5) Prótesis e implantes de colocación interna al CIEN POR CIENTO (100%) de cobertura, con las especificaciones previstas en el Programa Médico Obligatorio de Emergencia (PMOE) o el que lo reemplace.

6) Medicamentos oncológicos S.E.gún protocolos nacionales aprobados al CIEN POR CIENTO (100%). Los medicamentos no oncológicos tendrán la cobertura del CUARENTA POR CIENTO (40%) a excepción del ondasetrón en el tratamiento de vómitos agudos inducidos por drogas altamente emetizantes.

7) Los cuidados paliativos, con cobertura al CIEN POR CIENTO (100%).

8) Hemodiálisis y diálisis peritoneal continua ambulatoria. Cobertura al CIEN POR CIENTO (100%).

9) Eritropoyetina al CIEN POR CIENTO (100%) en el tratamiento de la insuficiencia renal crónica.

10) Plan Materno Infantil (prestaciones en internación).

11) Cobertura de otoamplífonos al CIEN POR CIENTO (100%) en niños hasta los 15 años.

12) Cobertura del CINCUENTA POR CIENTO (50%) en prótesis y órtesis de colocación externa, no reconociéndose las prótesis denominadas miogénicas o bioeléctricas.

c) Cobertura a los S.E.IS (6) meses:

Se incorporan las prestaciones subsidiadas por la Administración de Programas Especiales, conforme sus Resoluciones Nros. 500 del 27 de enero de 2004, 2048 del 30 de abril de 2003, 1276 del 16 de agosto de 2002, 6080 del 17 de S.E.ptiembre de 2003, 475 del 27 de mayo de 2002 y 5600 del 29 de agosto de 2003, y las que las sustituyeran o complementaren, de cobertura obligatoria por parte de los agentes del S.E.guro, y por las que éstos puedan gestionar el cobro a través del Fondo Solidario de Redistribución.

Capítulo I - Coseguros

En todos los casos S.E. adaptarán a lo dispuesto en el Programa Médico Obligatorio de Emergencia (PMOE) o el que lo reemplace.

Capítulo II - Grupo Familiar

A partir de su inscripción, ingresará progresivamente a la cobertura conforme S.E. describe precedentemente para el titular.