Decreto 879/1992

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Modificanse la ley de impuesto al valor agregado (texto sustituido por la Ley 23349) y la ley de impuesto a las ganancias (T. O. 1986).

Visto

la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto sustituido por la Ley 23349 y sus modificaciones, y la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones.

Considerando

Que a efectos de lograr una mayor eficiencia en la estructura del régimen del impuesto al valor agregado, propendiendo a evitar interferencias que interrumpan la neutralidad del gravamen en el circuito económico, S.E. hace necesario eliminar algunas exenciones, incorporando al ámbito de aplicación del tributo determinadas actividades que por su importante incidencia en la determinación de los costos, provocan, con su actual tratamiento exentivo, distorsiones no deseadas en la determinación de los precios relativos y los niveles de competencia.

Que asimismo, la situación planteada afecta particularmente a las prestaciones involucradas en el proceso de privatización dispuesto por la Ley 23696, creando inseguridades en la determinación de las bases sobre las que deberán efectuarse las negociaciones.

Que las reformas que S.E. introducen requieren la modificación de otras disposiciones de la misma norma legal a fin de adecuarlas al nuevo tratamiento establecido.

Que en otro orden de cosas, S.E. consideró oportuno contemplar lo sugerido por el MINISTERIO DE RELACIONES EXTERIORES Y CULTO, en cuanto a otorgar a las misiones y agentes diplomáticos extranjeros, un beneficio similar al dispensado a nuestros representantes en el exterior, siempre a condición de reciprocidad y a fin de poder corresponder al tratamiento privilegiado que en esa materia ya S.E. brinda a nuestras Embajadas en algunos países.

Que dada la crisis por la que atraviesa el sistema de S.E.guridad social, resulta imprescindible adoptar las medidas necesarias tendientes a lograr a corto plazo el total S.A.neamiento del régimen previsional.

Que en tal S.E.ntido S.E. dispone el aumento de los recursos tributarios asignados al aludido sistema, destinándose a estos fines la proporción del impuesto a las ganancias que S.E. estima obtener como consecuencia del no cómputo de los quebrantos acumulados que inciden en la liquidación de dicho impuesto dado que S.E. originan en asunción de deudas por la Nación, no resultando afectados los actuales niveles de coparticipación.

Que lo expresado precedentemente califica como urgente la situación descripta, requiriendo inexcusablemente la adopción en forma inmediata de soluciones de fondos tendientes a impedir los perjuicios que acarrearía una demora en su implementación.

Que el PODER EJECUTIVO NACIONAL además de las facultades que le confiere el artículo 86 de la Constitución Nacional, puede ejercer atribuciones legislativas cuando la necesidad S.E. hace presente y la emergencia lo justifica, contando para ello con el respaldo de la mejor doctrina constitucional y de la jurisprudencia de la CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DE LA NACION.

Que el presente S.E. dicta en el contexto de la descripta situación de emergencia y con sustento en la citada doctrina de los reglamentos de necesidad y urgencia, cuya legitimidad y validez S.E. reconoce también sobre la base de existir una intención manifiesta de someterlo a la ratificación legislativa.

Decreto

Título I

Artículo 1

Modifícase la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto sustituido por la Ley 23349 y sus modificaciones, de la siguiente forma:

1) Modifícase el artículo 5, de la siguiente forma:

a) Sustitúyese el primer párrafo del inciso a), por el siguiente:

"En el caso de ventas —inclusive de bienes registrables— en el momento de la entrega del bien, emisión de la factura respectiva, o acto equivalente, el que fuere anterior, S.A.lvo que S.E. tratara de la provisión de energía eléctrica, agua o gas, reguladas por medidor, en cuyo caso el hecho imponible S.E. perfeccionará en el momento en que S.E. produzca el vencimiento del plazo fijado para el pago del precio o en el de su percepción total o parcial, el que fuere anterior".

b) Incorpórase a continuación del punto 1., del inciso b), el siguiente:

"Que S.E. trate de S.E.rvicios cloacales, de desagües, de telecomunicaciones o de provisión de agua corriente, regulados por tasas o tarifas fijadas con independencia de su efectiva prestación o de la intensidad de la misma, en cuyo caso el hecho imponible S.E. perfeccionará en el momento en que S.E. produzca el vencimiento del plazo fijado para su pago o en el de su percepción total o parcial, el que fuere anterior".

c) Sustitúyese el punto 2., del inciso b), por el siguiente:

"2.

Que S.E. trate de S.E.rvicios de telecomunicaciones tarifados en función de unidades de medida preestablecidas, en cuyo caso el hecho imponible S.E. perfeccionará en el momento en que S.E. produzca el vencimiento del plazo fijado para su pago o en el de su percepción total o parcial, el que fuere anterior".

d) Incorpórase como último punto del inciso b), el siguiente:

"Que S.E. trate de colocaciones o prestaciones financieras, en cuyo caso el hecho imponible S.E. perfeccionará en el momento en que S.E. produzca el vencimiento del plazo fijado para el pago de su rendimiento o en el de su percepción total o parcial, el que fuere anterior".

2) Elimínase el inciso i), del artículo 6.

3) Modifícase el inciso j), del artículo 6, de la siguiente forma:

a) Sustitúyese el punto 12., por el siguiente:

"12. Los S.E.rvicios de taxímetros, remises con chofer y todos los demás S.E.rvicios de transporte de pasajeros, terrestre, acuático o aéreo, realizados en el país.

La exención dispuesta en este punto también comprende a los S.E.rvicios de carga, que S.E.an accesorios del de pasajeros y el de transporte de paquetes y encomiendas que realicen los mismos vehículos afectados al S.E.rvicio".

b) Elimínase el punto 16.

c) Sustitúyese el punto 17., por el siguiente:

"17. Las colocaciones y prestaciones financieras que S.E. indican a continuación:

1) Los depósitos en efectivo en moneda nacional o extranjera, en sus diversas formas, efectuados en instituciones regidas por la Ley 21526, los préstamos que S.E. realicen entre dichas instituciones y las demás operaciones relacionadas con las prestaciones comprendidas en este punto.

2) Las operaciones de pases de títulos valores, acciones, divisas o moneda extranjera.

3) Los intereses pasivos correspondientes a regímenes de ahorro y préstamo; de ahorro y capitalización; de planes de S.E.guro de retiro privado administrados por entidades sujetas al control de la SUPERINTENDENCIA DE S.E.GUROS DE LA NACION; de planes y fondos de jubilaciones y pensiones de las mutuales inscriptas y autorizadas por el INSTITUTO NACIONAL DE ACCION MUTUAL y de compañías Administradoras de Fondo de Jubilaciones y Pensiones.

4) Los intereses abonados a sus socios por las cooperativas y mutuales, legalmente constituidas.

5) Los intereses provenientes de operaciones de préstamos que realicen las empresas a sus empleados o estos últimos a aquéllas efectuadas en condiciones distintas a las que pudieran pactarse entre partes independientes, teniendo en cuenta las prácticas normales del mercado.

6) Los intereses de las obligaciones negociables colocadas por oferta pública que cuenten con la respectiva autorización de la Comisión Nacional de Valores, regidas por la Ley 23576.

7) Los intereses de acciones preferidas y de títulos, bonos y demás títulos valores emitidos o que S.E. emitan en el futuro por la Nación, provincias y municipalidades.

8) Los intereses de préstamos para vivienda concedidos por el FONDO NACIONAL DE LA VIVIENDA y los correspondientes a préstamos para compra, construcción o mejoras de viviendas destinada a casa habitación, en este último caso cualquiera S.E.a la condición del sujeto que lo otorgue".

4) Derógase el artículo incorporado a continuación del artículo 6 por la Ley 24073.

5) Sustitúyese el punto 2., del quinto párrafo del artículo 9, por el siguiente:

"2. Los intereses, actualizaciones, comisiones, recupero de gastos y similares percibidos o devengados con motivo de pagos diferidos o fuera de término.

Quedan excluidos de lo dispuesto precedentemente, los conceptos aludidos que S.E. originen en deudas resultantes de las Leyes 13064; 21391; 21392 y 21667 y del Decreto 1652/1986 y sus respectivas modificaciones, y sus similares emergentes de leyes provinciales u ordenanzas municipales dictadas con iguales alcances".

6) Sustitúyese el último párrafo del artículo 19, por los siguientes:

"Si los aludidos ingresos procedieran de actividades exentas o no alcanzadas por el impuesto, el débito fiscal resultante de la referida liquidación especial no podrá S.E.r trasladado al precio de los bienes o S.E.rvicios derivados de la explotación, debiendo en estos casos tenerse en cuenta tal circunstancia en la determinación de los costos, plazos y demás condiciones inherentes al otorgamiento de la concesión. Cuando la exención o no sujeción contemplada en este párrafo tenga un alcance parcial, el tratamiento previsto S.E.rá aplicable en la medida que corresponda".

"En el caso que los ingresos procedentes de la explotación constituyan para el concesionario otros hechos gravados, la liquidación practicada S.E.gún los párrafos anteriores sustituirá a la prevista para estos últimos. De estar estos últimos sujetos a una alícuota distinta a la de los hechos imponibles motivo de la referida liquidación especial, ésta deberá practicarse utilizando la mayor de las alícuotas".

"Si la diferencia de alícuotas S.E.ñalada en el párrafo anterior sólo S.E. diera parcialmente y la mayor correspondiera a determinadas ventas o prestaciones derivadas de la explotación, la misma recaerá sobre los ingresos atribuibles a dichas operaciones, siendo de aplicación para el resto de la liquidación la alícuota común a ambos hechos imponibles. Asimismo, cuando los bienes o S.E.rvicios derivados de la explotación estén alcanzados, total o parcialmente, por una alícuota inferior a la que deba utilizarse en la liquidación especial, la diferencia resultante no podrá S.E.r trasladada a sus precios, siéndole de aplicación a la misma las previsiones S.E.ñaladas para el caso de actividades exentas o no alcanzadas por el impuesto, a los efectos del otorgamiento de la concesión".

7) Sustitúyese el artículo 45, por el siguiente:

"ARTICULO 45. — Acuérdase a las misiones diplomáticas permanentes el reintegro del impuesto al valor agregado involucrado en el precio que S.E. les facture por bienes, obras, locaciones, S.E.rvicios y demás prestaciones, gravados, que utilicen para la construcción, reparación, mantenimiento y conservación de locales de la misión y por la adquisición de bienes que destinen al equipamiento de sus locales, clasificados en las Partidas N C. E. 84.69; 84.70; 84.71; 84.72; 84.73; 85.17 y 94.03.

El reintegro previsto en el párrafo anterior, que en estos casos S.E. hará extensivo a los diplomáticos, agentes consulares y demás representantes oficiales de países extranjeros, S.E.rá asimismo aplicable a los S.E.rvicios de telecomunicaciones y a la provisión de energía eléctrica, agua corriente y gas, que S.E. facture a las citadas misiones y agentes diplomáticos, como así también a sus adquisiciones de combustible (nafta, gas oil y gas natural comprimido).El régimen establecido en el presente artículo S.E.rá procedente a condición de reciprocidad o cuando el Estado acreditante S.E. comprometa a otorgar a las misiones diplomáticas y representantes oficiales de nuestro país, un tratamiento preferencial en materia de impuestos a los consumos acorde con el beneficio que S.E. otorga.

El reintegro que corresponda practicar S.E.rá procedente en tanto la respectiva documentación respaldatoria S.E.a certificada por la delegación diplomática pertinente y S.E. realizará por cuatrimestre calendario, de acuerdo a los requisitos, condiciones y formalidades que al respecto establezca la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA".

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Artículo 2

Derógase el Título VII de la Ley 23760 y sus modificaciones.

Artículo 3

Las disposiciones del presente Título entrarán en vigencia el primer día del mes siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial. La eliminación de exenciones prevista en el punto 2 y en el punto 3, apartado c), del artículo 1 tendrán efecto desde dicha fecha con independencia del momento en que S.E. hubiera efectuado la colocación, prestación o contratación.

Título II

Artículo 4

Modifícase la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones, de la forma que S.E. indica a continuación:

1) Incorpórase a continuación del artículo 102, el siguiente:

"ARTICULO ... — El producido del impuesto de esta ley, S.E. destinará:

a) El VEINTE POR CIENTO (20 %) al Sistema de S.E.guridad Social, para S.E.r destinado a la atención de la obligaciones previsionales nacionales. (Inciso sustituido por artículo 31 de la Ley 24463)

b) Un DIEZ POR CIENTO (10 %) al Fondo de Financiamiento de Programas Sociales en el Conurbano Bonaerense, a S.E.r ejecutado y administrado por la Provincia de Buenos Aires. Los importes correspondientes deberán S.E.r girados en forma directa y automática.

c) Un DOS POR CIENTO (2 %) a refuerzos de la Cuenta Especial 550 "Fondo de Aporte del Tesoro Nacional de las Provincias".

d) El CUATRO POR CIENTO ($ 4 %) S.E. distribuirá entre todas las jurisdicciones, excluida la de Buenos Aires conforme al Indice de Necesidades Básicas Insatisfechas. Los importes correspondientes deberán S.E.r girados en forma directa y automática. Las jurisdicciones afectarán los recursos a obras de infraestructura básica social.

e) El S.E.SENTA Y CUATRO POR CIENTO (64 %) restante S.E. distribuirá entre la Nación y el conjunto de las jurisdicciones provinciales conforme a las disposiciones de los artículos 3 y 4 de la Ley 23548".

Artículo 5

Derógase el artículo 40 de la Ley 24073.

Artículo 6

El PODER EJECUTIVO NACIONAL queda facultado para dictar todas las normas complementarias que S.E.an necesarias a los efectos de la aplicación del criterio de imposición que incluye las rentas obtenidas en el exterior al ámbito de aplicación del impuesto a las ganancias, de conformidad a las modificaciones introducidas por la Ley 24073.

Artículo 7

Las disposiciones de este Título regirán desde el día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial.

Título III

Artículo 8

A los fines dispuestos en el S.E.gundo párrafo del artículo 31 de la Ley 24073, el avenimiento tendrá iguales efectos que el acuerdo resolutorio.

Los quebrantos a que S.E. refiere el quinto párrafo del artículo 19 de la Ley de Impuestos a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones, no S.E. encuentran alcanzados por el régimen establecido por el Título VI de la Ley 24073.

Artículo 9

Las disposiciones del presente Título tendrán efecto desde la entrada en vigor del Título VI de la Ley 24073.

Título IV

Artículo 10

Dése cuenta al HONORABLE CONGRESO DE LA NACION.

Artículo 11

Comuníquese, publíquese, dése a la DIRECCION NACIONAL DEL REGISTRO OFICIAL y archívese. — MENEM. — Domingo F. Cavallo. — Jo´se L. Manzano.