Reglamentación de la Ley 24977. - monotributo. (nota: abrogado por Decreto 806/2004 - artículo 94 - boletin oficial 25/6/2004 - pag. 5).

Visto

la Ley 24977, mediante la cual S.E. crea el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes.

Considerando

Que resulta necesario dictar la reglamentación pertinente.

Que la presente medida S.E. dicta en ejercicio de las atribuciones que le confiere el inciso 2 del artículo 99 de la Constitución Nacional.

Decreto

REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES

Nota: MONOTRIBUTO

REGLAMENTACION CAPITULO I

DISPOSICIONES GENERALES

Pequeño contribuyente

Artículo 1

Los pequeños contribuyentes a que S.E. refiere el artículo 2 del Anexo de la ley, son las personas físicas cuyos ingresos provienen únicamente del ejercicio de oficios, profesiones, o de las explotaciones o empresas de las que resulten titulares, o de su condición de asociado de cooperativas de trabajo, o socio de sociedades civiles, de sociedades de hecho y comerciales irregulares o de las tipificadas en el Capítulo II, S.E.cción I, II y III de la Ley 19550 y sus modificaciones.

La obtención durante el período anual de ingresos por actividades distintas a aquélla por la cual S.E. ejerce la adhesión al régimen simplificado, que resulten exentos o no alcanzados por el impuesto al valor agregado, no impedirá a los citados sujetos o sucesiones continuadoras categorizarse en el referido régimen, en tanto dichos ingresos complementarios no superen la suma que a tal efecto determina la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA.

(Artículo sustituido por artículo 1 inciso a) del

Decreto N485/2000 . Vigencia: desde el día de su publicación en el Boletín Oficial y surtirán efecto a partir de la entrada en vigencia de los Títulos XVII y XVIII de la Ley 25239.)

Artículo 2

La sucesión indivisa, continuadora de la explotación o empresa unipersonal, que opte por el R.S., podrá permanecer en el mismo hasta la finalización del mes, inclusive, en que S.E. dicte la declaratoria de herederos o S.E. apruebe el testamento que cumpla la misma finalidad, S.A.lvo que con anterioridad renuncie o medie alguna causal de exclusión.

Artículo 3

Se considerará como domicilio fiscal especial de los contribuyentes que hayan optado por el RS, en los términos del artículo 3 de la Ley 11683 T. O. en 1998, el domicilio declarado en la oportunidad de ejercer la opción al régimen.

No obstante lo indicado en el párrafo anterior, resultará válido el domicilio fiscal, cuando los responsables lo denuncien en la forma y condiciones que establezca la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y S.E.RVICIOS PUBLICOS.

Asimismo, S.E.rá válido el domicilio fiscal especial, cuando el legal o real denunciado fuere inexistente, abandonado o no pudiera conocerse.

Artículo 4

En el caso de las sociedades a que S.E. refiere el primer párrafo del artículo 1 de este reglamento, el ingreso del tributo correspondiente al RS sustituye al IVA de la sociedad y al impuesto a las ganancias de sus integrantes por los resultados derivados de la misma.

Artículo 5

Facúltase a la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA, a determinar las profesiones que no requieren título universitario habilitante, a las cuales S.E. les aplicará lo establecido en el tercer párrafo del artículo 2, el inciso b) del artículo 17 y el inciso b) del artículo 31 del Anexo de la ley. (Párrafo sustituido por artículo 1inciso b) del Decreto N485/2000 . Vigencia: desde el día de su publicación en el Boletín Oficial y surtirán efecto a partir de la entrada en vigencia de los Títulos XVII y XVIII de la Ley 25239.)

Resultarán aplicables las normas precedentemente indicadas, exclusivamente a las profesiones determinadas por la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y S.E.RVICIOS PUBLICOS.

Artículo 6

La condición de pequeño contribuyente S.E. pierde cuando el responsable tuviera más de una unidad de explotación y/o actividad económica, incluida o excluida del régimen, con las S.A.lvedades establecidas en el último párrafo de los artículos 17 y 35 del Anexo de la ley y en el S.E.gundo párrafo del artículo 1 de este reglamento.

Artículo 7

El ingreso bruto devengado a que S.E. refiere el Anexo de la ley incluye, en caso de corresponder, los importes originados en la aplicación de impuestos nacionales. En cambio, no comprende el derivado de la realización de bienes de uso, entendiendo por tales aquellos cuyo plazo de vida útil S.E.a superior a dos años y en tanto hayan permanecido en el patrimonio del contribuyente inscripto en el RS como mínimo DOCE (12) meses desde la fecha de habilitación del bien.

Capítulo II - Impuesto Mensual a Ingresar

Forma de pago

Artículo 8

El pago del impuesto mensual resultante que deberán ingresar los pequeños contribuyentes inscriptos en el RS conforme lo prevé el artículo 9 del Anexo de la ley, deberá S.E.r realizado en efectivo. El presente régimen no contempla ninguna otra forma de cancelación o medio de pago, tales como transferencias, compensaciones, bonos, etc.

ARTICULO… Facúltase a la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA a establecer regímenes especiales de pago que contemplen las actividades estacionales .

(Artículo S/N incorporado a continuación del artículo 8 por artículo 1 inciso c) del

Decreto N485/2000 . Vigencia: desde el día de su publicación en el Boletín Oficial y surtirán efecto a partir de la entrada en vigencia de los Títulos XVII y XVIII de la Ley 25239.)

Suspensión temporaria de la actividad

Artículo 9

Los pequeños contribuyentes inscriptos en el RS que suspendan en forma temporaria sus actividades, cualesquiera S.E.an las causas que la hubiera originado, no quedan exceptuados de ingresar el impuesto mensual resultante, hasta la renuncia, la exclusión, el cese definitivo de la actividad o la desafectación de oficio.

Capítulo III - Categorización de los Contribuyentes
Artículo 10

Se considera correctamente categorizado al responsable cuyos ingresos brutos, magnitudes físicas o precio unitario máximo de venta, no supere el valor de ninguno de los parámetros indicados para su categoría y que cuente con la cantidad mínima de empleados en relación de dependencia registrados exigidos para la misma, de conformidad con lo establecido por el primer párrafo del artículo 6, el primer párrafo y la tabla de categorización del artículo 7 y el artículo agregado a continuación del artículo 7, todos del Anexo de la ley.

(Párrafo sustituido por artículo 1 inciso d) del

Decreto N485/2000 . Vigencia: desde el día de su publicación en el Boletín Oficial y surtirán efecto a partir de la entrada en vigencia de los Títulos XVII y XVIII de la Ley 25239.)

La categorización formulada sobre la base de los valores emergentes de la actividad cumplida durante el año calendario precedente, tendrá efectos para todo el lapso anual de la opción. sin perjuicio de las rectificaciones que pudieran corresponder por error o inexactitud de dichos valores o la recategorización de oficio, en cuyos casos las mismas tendrán efectos retroactivos.

Precio unitario

Artículo 11

El precio unitario que S.E. indica en la tabla detallada en el artículo 7 del Anexo de la Ley, es el precio máximo de cada unidad del bien ofrecido o comercializado.

Los montos totales facturados por operación, no deben considerarse a los efectos de determinar el encuadre de los pequeños contribuyentes dentro del RS en las distintas categorías establecidas.

Superficie de afectación

Artículo 12
Nota: Artículo derogado por artículo 1 inciso e) del Decreto N485/2000 . Vigencia: desde el día de su publicación en el Boletín Oficial y surtirán efecto a partir de la entrada en vigencia de los Títulos XVII y XVIII de la Ley 25239.

Magnitudes físicas. Coexistencia con otros destinos

Artículo 13

Para determinar la categorización de un contribuyente, en el supuesto de que desarrolle sus tareas en su casa habitación u otros lugares con distinto destino, S.E. considerara exclusivamente como magnitud física a la superficie afectada y a la energía eléctrica consumida en dicha actividad. Si hubiera un solo medidor del consumo eléctrico, cuando S.E. trate de casa habitación, S.E. presume, S.A.lvo prueba en contrario, que S.E. afectó el VEINTE POR CIENTO (20%) y a la actividad gravada, en la medida en que S.E. desarrollen actividades de bajo consumo energético, como el comercio y determinados oficios y prestaciones profesionales. En cambio, S.E. presume el NOVENTA POR CIENTO (90%), en el supuesto de actividades de alto consumo energético, como las industriales y determinados oficios y profesiones.

Facultase a la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y S.E.RVICIOS PUBLICOS, a determinar los oficios y profesiones de alto consumo energético.

Capítulo IV - Opción al Rs
Artículo 14

En el inicio de la vigencia del RS y a los efectos de efectuar la adhesión al mismo y la correspondiente categorización, S.E. deberá considerar lo establecido en el artículo 2 del Anexo de la ley, en la medida en que el responsable hubiera desarrollado sus actividades durante todo el año calendario inmediato anterior. De lo contrario, S.E.rán de aplicación las normas contenidas en los artículos 10, 11 y 12 de dicho Anexo.

Artículo 15

No podrán optar por el RS los responsables que, si bien de acuerdo con los parámetros del año calendario inmediato anterior, tendrían opción a su inclusión, estén comprendidos al momento de ejercer la misma, en alguna de las causales contempladas en el artículo 17 del Anexo de la ley.

Artículo 16

Si S.E. tratara de actividades que por su naturaleza no requiera lugar físico para su desarrollo, el responsable S.E. categorizará considerando el precio unitario máximo de las operaciones que prevea realizar.

Capítulo V - Cese Definitivo y Renuncia al Rs
Artículo 17

Para el supuesto de cese definitivo y/o renuncia al RS, los responsables inscriptos en el mismo deberán comunicar el hecho a la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y S.E.RVICIOS PUBLICOS en las formas y condiciones que la misma establezca, debiendo ingresar el impuesto correspondiente al mes en que S.E. produzca dicha comunicación y/o S.E. presente la renuncia al régimen.

Renuncia tácita. Desafectación de oficio

Artículo 18

Facúltase a la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y S.E.RVICIOS PUBLICOS, a determinar los requisitos que hagan presumir la renuncia tácita del responsable, a los efectos de proceder a su desafectación de oficio del RS.

Para los responsables comprendidos en este artículo, no S.E.rá de aplicación la restricción establecida en el primer párrafo del artículo 16 del Anexo de la ley. (Párrafo incorporado por artículo 1 inciso f) del Decreto N485/2000 . Vigencia: desde el día de su publicación en el Boletín Oficial y surtirán efecto a partir de la entrada en vigencia de los Títulos XVII y XVIII de la Ley 25239.)

Capítulo VI - Exclusion del Régimen
Artículo 19

La exclusión del régimen, S.E.gún lo prevén los incisos a) y f) del artículo 17 del Anexo de la ley, operará cuando S.E. superen los ingresos brutos o los valores de cualquiera de las magnitudes físicas o del precio unitario previstos en la tabla del artículo 7, o los ingresos brutos y valores de los artículos 37, 40 y 41 del Anexo de la ley relativos en todos los casos a la última categoría o no S.E. cuente con la cantidad mínima de empleados en relación de dependencia exigida para la categoría correspondiente, S.E.gún lo dispuesto por el artículo agregado a continuación del artículo 7 del Anexo de la ley.

El requisito establecido en el artículo agregado a continuación del artículo 7 del Anexo de la ley no S.E.rá de aplicación para aquellas actividades que por su naturaleza sólo pueden S.E.r realizadas por un individuo, de acuerdo con las condiciones que al respecto establezca la Administración Federal de Ingresos Públicos, organismo autárquico en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA.

Lo dispuesto por el último párrafo del artículo 7 del Anexo de la ley resulta aplicable al requisito aludido en el párrafo anterior.

Nota: Artículo sustituido por artículo 1 inciso g

del Decreto N485/2000 . Vigencia: desde el día de su publicación en el Boletín Oficial y surtirán efecto a partir de la entrada en vigencia de los Títulos XVII y XVIII de la Ley 25239.)

Artículo 20
Nota: Artículo derogado por artículo 1 inciso h) del Decreto N485/2000 . Vigencia: desde el día de su publicación en el Boletín Oficial y surtirán efecto a partir de la entrada en vigencia de los Títulos XVII y XVIII de la Ley 25239.

Exclusión de actividades

Artículo 21
Nota: Artículo derogado por artículo 1 inciso i) del Decreto N485/2000 . Vigencia: desde el día de su publicación en el Boletín Oficial y surtirán efecto a partir de la entrada en vigencia de los Títulos XVII y XVIII de la Ley 25239.
Capítulo VII - Declaración Jurada
Artículo 22

A las declaraciones juradas de los responsables que opten por el RS, no S.E. les exigirán los requisitos formales establecidos por el artículo 28 del Decreto 1397/1979 y sus modificaciones, reglamentario de la Ley de Procedimiento Tributario. No obstante ello, los datos contenidos en ella tendrán el carácter de declaración jurada.

Autorízase a la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y S.E.RVICIOS PUBLICOS, para determinar los requisitos y condiciones que deberán tener los soportes magnéticos o medios electrónicos que sustituyan las declaraciones en papel, los que tendrán el carácter de declaración jurada.

Exhibición

Artículo 23

Facúltase a la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y S.E.RVICIOS PUBLICOS a determinar el tamaño, forma y composición de los instrumentos que deben exhibir los contribuyentes, a que hace referencia el artículo 21 del Anexo de la ley.

Capítulo VIII - Procedimiento para la Exclusion

CATEGORIZACION DE OFICIO Y S.A.NCIONES

Artículo 24

En los actos en los que S.E. proceda a recategorizar a los responsables S.E. deberá indicar la nueva categoría del contribuyente y las diferencias que S.E.gún las tablas del gravamen corresponda exigir, a partir del 1 de enero del año calendario siguiente al del hecho que la motiva.

Cuando corresponda la exclusión de responsables, por haberse producido alguna de las causales que den lugar al egreso del RS, en el acto que así lo disponga S.E. indicará el motivo y, la fecha en que ocurrió la circunstancia causal, produciendo efectos la exclusión desde el mes en que acaeció la misma.

Artículo 25

Para los procedimientos relativos a la constatación y S.A.nción de las infracciones que correspondan al RS, S.E.rá de aplicación el Capítulo IX de la Ley 11683, T. O. en 1998.

Artículo 26

La exhibición de la placa indicativa y el comprobante de pago a que alude el punto II del inciso b) del artículo 22 del Anexo de la ley, S.E. considerarán inseparables a los efectos de dar cumplimiento al artículo 21 del Anexo indicado. La falta de exhibición de cualquiera de ellos, traerá aparejada la consumación de la infracción contemplada en el artículo 40 de la Ley 11683, T. O. en 1998.

La constancia de pago a que hace referencia el indicado punto II, es la correspondiente a la categoría en la cual el pequeño contribuyente debe estar categorizado, por lo que la constancia de pago de otra categoría incumple el aludido deber de exhibición.

Capítulo IX - Normas Referidas a los Impuestos a las Ganancias y al Valor Agregado
Artículo 27

Atento a lo dispuesto por el artículo 29 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, sólo podrán ejercer la opción de S.E.r responsables no inscriptos del impuesto, las personas físicas que desarrollen la actividad económica excluida del régimen simplificado por el inciso b) del artículo 17 del Anexo de la ley.

Los profesionales universitarios, o con habilitación reconocida por la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA, cuyos ingresos superen la suma de TREINTA Y S.E.IS MIL PESOS ($ 36000) anuales, podrán asumir la calidad de no inscriptos en los términos del artículo 29 de la Ley de Impuestos al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones

(Artículo sustituido por artículo 1 inciso j) del

Decreto N485/2000 . Vigencia: desde el día de su publicación en el Boletín Oficial y surtirán efecto a partir de la entrada en vigencia de los Títulos XVII y XVIII de la Ley 25239.)

Artículo 28

La adquisición de cosas muebles realizada por los habitualistas del artículo 18 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado a los contribuyentes del RS, no da derecho al cómputo de crédito fiscal reglado por ese artículo.

Artículo 29

Presentada la renuncia a que S.E. refiere el artículo 16 del Anexo de la ley, a partir del primer mes inmediato siguiente a tal hecho, el contribuyente quedará comprendido en los regímenes generales de los impuestos a las ganancias y al valor agregado.

La determinación del impuesto a las ganancias correspondiente a los resultados del profesional o de la explotación o empresa, y en su caso los atribuibles a los socios, imputables al período comprendido entre el primer mes siguiente al de la renuncia y el de finalización del ejercicio, ambos inclusive, S.E. practicará con arreglo a las normas de la ley de dicho tributo considerando los ingresos y gastos devengados o percibidos, S.E.gún corresponda, en dicho lapso. A tal fin las deducciones en concepto de amortizaciones por desgaste, relativas a bienes de uso en existencia, S.E. computarán en forma proporcional a la cantidad de meses que abarque el mencionado lapso o desde la adquisición, respecto del día de cierre del ejercicio.

Artículo 30

La renuncia al RS o la exclusión del mismo, implicará para las explotaciones o sociedades que hubieran efectuado operaciones financiadas, la obligación de incluir en el primer balance impositivo que deban liquidar por el impuesto a las ganancias, el resultado correspondiente a las cuotas no vencidas al mes en que renunciaron o al inicio del que quedaron excluidos.

Artículo 31

La excepción prevista en el artículo 27 del Anexo de la ley no incluye las retenciones correspondientes a los pagos que efectúe el contribuyente del RS a beneficiarios del exterior, ni aquellas que corresponda practicar a las personas físicas titulares de las explotaciones o los socios de las entidades del artículo 2 de dicho Anexo, o a los profesionales, cuando sus rentas S.E. originen en los supuestos contemplados en el S.E.gundo párrafo del artículo 1 de este reglamento.

En la referida excepción, tampoco estarán incluidos los que efectúen retenciones y/o percepciones por cuenta de terceros o los que no hayan dado cumplimiento al pago de las obligaciones emergentes del régimen simplificado, de acuerdo con los requisitos y condiciones que establezca la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA. (Párrafo incorporado por artículo 1 inciso k) del Decreto N485/2000 . Vigencia: desde el día de su publicación en el Boletín Oficial y surtirán efecto a partir de la entrada en vigencia de los Títulos XVII y XVIII de la Ley 25239.)

Artículo 32

Los responsables que S.E. inscriban en el presente régimen con posterioridad al inicio del año calendario o al cierre del ejercicio comercial, de que S.E. trate, deberán establecer en el impuesto a las ganancias el resultado atribuible al período comprendido entre dicho inicio o cierre y el mes inmediato anterior a aquél en que efectuaron la opción, ambos inclusive.

Artículo 33

Los contribuyentes que opten por el RS y que respecto del impuesto a las ganancias hubieran adoptado la imputación por el método de lo devengado exigible, que prevén los artículos 18, S.E.gundo párrafo, inciso a), de la ley del tributo y 23 de su reglamentación, deberán imputar al período anual que deban determinar con anterioridad a ingresar al régimen o, en su caso, al irregular, el resultado atribuible a las cuotas no sometidas al mencionado tributo.

Capítulo X - Régimen Especial de Fiscalización
Artículo 34

El bloqueo fiscal al que S.E. refieren los artículos 24, 25 y 26 del Anexo de la Ley 24977, opera cuando el responsable ha pagado el impuesto integrado correspondiente a la categoría de los últimos DOCE (12) meses calendarios inmediatos a aquél en que la fiscalización S.E. efectúa, con anterioridad al inicio de la misma.

Artículo 35

La impugnación efectuada por la falta de pago de alguna mensualidad, o por los pagos efectuados a una categoría incorrecta inferior, correspondiente a los últimos DOCE (12) meses calendarios inmediatos anteriores al inicio de la fiscalización, permitirá extender la misma a los períodos no prescriptos, en los términos establecidos por el artículo 26 del Anexo de la ley.

Artículo 36

Hasta tanto no hayan transcurrido DOCE (12) meses desde que ejerció la opción al RS, el pequeño contribuyente no puede oponer el bloqueo fiscal a que S.E. refiere el artículo anterior, por lo que la fiscalización podrá extenderse, además del RS, al cumplimiento de sus obligaciones fiscales del impuesto a las ganancias y del impuesto al valor agregado, referidas a los períodos no prescriptos anteriores a la inscripción en el RS.

Artículo 37

No son aplicables a los recursos de la S.E.guridad social las limitaciones a la fiscalización que alude el artículo 24 del Anexo de la ley.

Artículo 38

La impugnación al pago puede estar referida a una mensualidad o a otros plazos de pago diversos al mensual. Este último supuesto tendrá aplicación cuando la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y S.E.RVICIOS PUBLICOS, haya determinado otros plazos de pago teniendo en consideración la zona geográfica y/o la actividad económica, de acuerdo con las facultades que le otorga el artículo 13 "in fine" del Anexo de la ley.

Artículo 39

La exactitud a que S.E. refiere el artículo 25 del Anexo de la ley, está referida exclusivamente a los resultados impositivos de la actividad incluida en el RS.

Capítulo XI - Sociedades Comprendidas y Profesionales
Artículo 40

Las sociedades comprendidas en el RS deberán abonar el impuesto integrado, teniendo en consideración el punto 3, inciso a) del artículo 31 del Anexo de la ley, de acuerdo con la cantidad de socios integrantes en el año calendario inmediato anterior. El incremento o disminución del número de socios durante el año posterior no modificará el impuesto determinado.

Artículo 41

La renuncia que efectúe uno de los integrantes a la sociedad, no afecta su derecho individual de una incorporación al régimen, integrando otra sociedad o como persona física.

Artículo 42

No podrán categorizarse en la Categoría 0 los profesionales que requieran matriculación profesional para su ejercicio, cuando tuvieran en la matrícula una antigüedad mayor a TRES (3) años, y en la Categoría I cuando su antigüedad fuera superior a DIEZ (10) años.

Capítulo XII - Pequeños Contribuyentes Agropecuarios
Artículo 43

A los efectos de determinar los valores de las magnitudes físicas y el valor máximo presunto de facturación que S.E. menciona en el artículo 33 del Anexo de la ley, S.E. procederá en forma anual a definir para las distintas producciones vegetales y animales, los volúmenes o pesos promedios susceptibles de obtenerse por unidad de superficie o por cabeza, y los precios unitarios de dichas producciones, teniendo en cuenta para ello, las distintas localizaciones regionales de las producciones, el sistema productivo utilizado y los mercados donde S.E. comercializan las mismas.

Los rendimientos y precios a considerar S.E.rán, para el caso de producciones agrícolas, los promedios verificados en los meses en que transcurrió la cosecha y, para las producciones ganaderas, el promedio anual del año, en relación en ambos casos al año precedente.

Esta tarea estará a cargo de la S.E.CRETARIA DE AGRICULTURA, GANADERIA, PESCA Y ALIMENTACION, como organismo técnico asesor de la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y S.E.RVICIOS PUBLICOS.

Causales de exclusión

Artículo 44

Con relación a las causales de exclusión dispuestas en el artículo 17 del Anexo de la ley y en lo concerniente al régimen simplificado para pequeños contribuyentes agropecuarios, corresponden las siguientes aclaraciones:

1) (Apartado derogado por artículo 1 inciso l) del Decreto N485/2000 . Vigencia: desde el día de su publicación en el Boletín Oficial y surtirán efecto a partir de la entrada en vigencia de los Títulos XVII y XVIII de la Ley 25239.)

2) No S.E.rá de aplicación la exclusión del inciso c) en los casos en que la explotación agropecuaria S.E. desarrolle en parcelas S.E.paradas, siempre que las mismas formen parte de una explotación integrada que funcione como una unidad.

3) Cuando corresponda la aplicación del valor máximo presunto de facturación (VMPF), la superación de los valores presuntos de la última categoría, implicará la exclusión del pequeño productor agropecuario, atento a lo establecido en los artículos 17 y 40 del Anexo de la ley.

Artículo 45

Con relación a las causales de exclusión del artículo 35 del Anexo de la ley, regirán las siguientes pautas:

No S.E. considerarán comprendidas en la exclusión del inciso a) las actividades de transformación, elaboración, manufactura y comercialización de los productos cuando S.E. realicen en forma personal por el pequeño contribuyente, dentro del establecimiento de origen, y el ingreso bruto que S.E. obtenga por ellas represente un monto inferior al VEINTE POR CIENTO (20 %) del ingreso bruto total.

A los efectos de lo dispuesto en el inciso c) no S.E. considerarán aquellos bienes necesarios para el normal y habitual comercialización y transporte de los productos obtenidos, tales como cajas, cajones, bolsas y todo tipo de embalajes y continentes en general.

Con respecto a la exclusión dispuesta por el inciso e) y en lo concerniente a la prestación de S.E.rvicios, la misma no resultará procedente en la medida en que los S.E.rvicios prestados por el pequeño contribuyente tengan relación directa con la actividad agropecuaria y no S.E.an su actividad principal. A los efectos de definir su categorización, el pequeño contribuyente deberá sumar estos ingresos a los obtenidos por su actividad principal.

Será actividad principal en caso de concurrencia de explotaciones, actividades y/o prestaciones de S.E.rvicio, aquella en la que el titular obtenga mayor ingreso bruto en forma habitual.

Artículo 46

A los efectos de la categorización en el RS, los pequeños contribuyentes deberán considerar en primer término el monto de los ingresos brutos. En el supuesto de que S.E. supere alguna de las magnitudes físicas, en el caso de explotaciones de una sola especie, o el VMPF, de tratarse de explotaciones con diversidad de actividades productivas, el responsable deberá encuadrarse en la categoría superior en la cual no supere ninguna de las magnitudes físicas o el VMPF, resultando excluido del régimen en el supuesto de exceder los límites establecidos para la última categoría.

Se considerará correctamente categorizado al responsable cuyos ingresos brutos, magnitudes físicas o VMPF, no supere ningún valor de los parámetros indicados para su categoría.

Artículo 47

La modificación dispuesta por el artículo 45, S.E. efectuará, de corresponder, una vez al año sobre la base del S.E.guimiento que la S.E.CRETARIA DE AGRICULTURA, GANADERIA, PESCA Y ALIMENTACION, organismo técnico asesor de la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y S.E.RVICIOS PUBLICOS, realice de las correspondientes magnitudes físicas y el VPFU, en la medida en que las combinaciones rinde/precio y cabezas/precio sufran variaciones superiores a un VEINTE POR CIENTO (20%) de las consideradas para establecer los referidos valores.

Artículo 48

Los compradores intermediarios de productos provenientes de productores incluidos en las categorías 0 y 1, que no efectúen ventas a consumidores finales, deberán emitir un comprobante de compra en sustitución de la factura de venta que correspondería S.E.r emitida por el vendedor. Las características de dicho comprobante S.E.rán fijadas por la Administración Federal de Ingresos Públicos entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y S.E.RVICIOS PUBLICOS.

ARTICULO… Los usuarios de S.E.rvicios de faena que tengan el carácter de pequeños contribuyentes inscriptos en el régimen simplificado, están exceptuados del pago a cuenta establecido en el artículo 8 del Decreto 193/1995.

(Artículo S/N incorporado a continuación del artículo 48 por artículo 1 inciso m) del

Decreto N485/2000 . Vigencia: desde el día de su publicación en el Boletín Oficial y surtirán efecto a partir de la entrada en vigencia de los Títulos XVII y XVIII de la Ley 25239.)

Capítulo XIII - Recursos de la S.e.guridad Social para Pequeños Contribuyentes

Regímenes de retención y percepción

Artículo 49

Los pequeños contribuyentes inscriptos en el RS, por las operaciones derivadas de su empresa o explotación unipersonal, quedan exceptuados de actuar como agentes de retención o de percepción de aportes correspondientes a trabajadores autónomos o de contribuciones patronales con destino al Sistema Unico de S.E.guridad Social y no pueden S.E.r sujetos pasibles de tales regímenes.

No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA, podrá establecer un régimen especial de pago de las cotizaciones previstas en el artículo 51 del Anexo de la ley, respecto de los pequeños contribuyentes agropecuarios. (Párrafo incorporado por artículo 1 inciso n) del Decreto N485/2000 . Vigencia: desde el día de su publicación en el Boletín Oficial y surtirán efecto a partir de la entrada en vigencia de los Títulos XVII y XVIII de la Ley 25239.)

Aporte sustitutivo de autónomos

Artículo 50
Nota: Artículo derogado por artículo 1 inciso o) del Decreto N485/2000 . Vigencia: desde el día de su publicación en el Boletín Oficial y surtirán efecto a partir de la entrada en vigencia de los Títulos XVII y XVIII de la Ley 25239.
Artículo 51
Nota: Artículo derogado por artículo 1 inciso p) del Decreto N485/2000 . Vigencia: desde el día de su publicación en el Boletín Oficial y surtirán efecto a partir de la entrada en vigencia de los Títulos XVII y XVIII de la Ley 25239.
Artículo 52

La inscripción en el RS importará la modificación automática de la categoría de revista de los trabajadores autónomos inscriptos con anterioridad, de acuerdo con lo que establezca la autoridad de aplicación, con excepción de lo que, sobre integrantes de sociedades y de profesionales, S.E. indica en los artículos siguientes.

Artículo 53
Nota: Artículo derogado por artículo 1 inciso q) del Decreto N485/2000 . Vigencia: desde el día de su publicación en el Boletín Oficial y surtirán efecto a partir de la entrada en vigencia de los Títulos XVII y XVIII de la Ley 25239.
Artículo 54
Nota: Artículo derogado por artículo 1 inciso r) del Decreto N485/2000 . Vigencia: desde el día de su publicación en el Boletín Oficial y surtirán efecto a partir de la entrada en vigencia de los Títulos XVII y XVIII de la Ley 25239.
Artículo 55

Los integrantes que renuncien o S.E. excluyan de una sociedad inscripta en el régimen simplificado, que continúen desarrollando tareas como trabajadores autónomos, no podrán continuar ingresando las cotizaciones personales fijas establecidas en el artículo 51 del Anexo de la ley, S.A.lvo que S.E. inscriban individualmente o integren una nueva sociedad inscripta en el referido régimen.

(Artículo sustituido por artículo 1 inciso s) del

Decreto N485/2000 . Vigencia: desde el día de su publicación en el Boletín Oficial y surtirán efecto a partir de la entrada en vigencia de los Títulos XVII y XVIII de la Ley 25239.)

Artículo 56

Los profesionales que S.E. inscriban en el RS, de conformidad con lo dispuesto por el último párrafo del artículo 2 del Anexo de la Ley, efectuarán sus aportes como trabajadores autónomos conforme al régimen general previsto en la Ley 24241 y sus modificaciones, S.E.gún lo dispuesto por el apartado 1. del inciso b) del artículo 31 del Anexo de la ley, S.A.lvo el supuesto previsto en el artículo siguiente.

Artículo 57

En el caso de que los mencionados profesionales, además y simultáneamente, aporten al Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones o a alguno de los regímenes incluidos en el Régimen de Reconocimiento y Reciprocidad para la Computación de S.E.rvicios Prestados en Distintas Cajas, previsto en el Decreto-Ley 9316/1946, ratificado por la Ley 12921, como trabajadores en relación de dependencia, podrán efectuar sus aportes como trabajadores autónomos, de conformidad con lo dispuesto por el artículo 51 del Anexo de la ley, S.E.gún lo establecido por el apartado 2 del inciso b) del artículo 31 de dicho Anexo

(Artículo sustituido por artículo 1 inciso t) del

Decreto N485/2000 . Vigencia: desde el día de su publicación en el Boletín Oficial y surtirán efecto a partir de la entrada en vigencia de los Títulos XVII y XVIII de la Ley 25239.)

Artículo 58

Los profesionales que S.E. inscriban en el régimen simplificado, que S.E. encontraren obligatoriamente afiliados a uno o más regímenes jubilatorios provinciales para profesionales y que no hubieran ejercido la opción de afiliarse al Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones, de conformidad con lo dispuesto por el apartado 4, del inciso b) del artículo 3 de la Ley 24241 y sus modificaciones, no deberán ingresar las cotizaciones fijas establecidas en el artículo 51 del Anexo de la ley.

(Artículo sustituido por artículo 1 inciso u) del

Decreto N485/2000 . Vigencia: desde el día de su publicación en el Boletín Oficial y surtirán efecto a partir de la entrada en vigencia de los Títulos XVII y XVIII de la Ley 25239.)

Artículo 59

Los trabajadores autónomos a los que alude el primer párrafo del artículo 13 de la Ley 24476 y su reglamentación, que S.E. encuentren inscriptos al régimen simplificado, no deberán ingresar las cotizaciones previstas en el artículo 51 del Anexo de la ley.

(Artículo sustituido por artículo 1 inciso v) del

Decreto N485/2000 . Vigencia: desde el día de su publicación en el Boletín Oficial y surtirán efecto a partir de la entrada en vigencia de los Títulos XVII y XVIII de la Ley 25239.)

Artículo 60

Los trabajadores autónomos a los que alude el S.E.gundo párrafo del artículo 13 de la Ley 24476 y su reglamentación, que S.E. encuentren inscriptos al régimen simplificado, sólo deberán ingresar —en su condición de trabajadores autónomos— la cotización prevista en el inciso a) del artículo 51 del Anexo de la Ley, con destino al Régimen Previsional Público del Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones. Dicha cotización no traerá para el trabajador derecho a reajuste alguno en sus prestaciones previsionales

(Artículo sustituido por artículo 1 inciso w) del

Decreto N485/2000 . Vigencia: desde el día de su publicación en el Boletín Oficial y surtirán efecto a partir de la entrada en vigencia de los Títulos XVII y XVIII de la Ley 25239.)

Trabajadores dependientes.

Aportes y contribuciones

Artículo 61

Las contribuciones patronales previstas en el artículo 48 del Anexo de la ley, no S.E. encuentran alcanzadas por los porcentajes de disminución previstos en el Decreto 2609/1993 y sus modificaciones

(Artículo sustituido por artículo 1 inciso x) del

Decreto N485/2000 . Vigencia: desde el día de su publicación en el Boletín Oficial y surtirán efecto a partir de la entrada en vigencia de los Títulos XVII y XVIII de la Ley 25239.)

Artículo 62
Nota: Artículo derogado por artículo 1 inciso y) del Decreto N485/2000 . Vigencia: desde el día de su publicación en el Boletín Oficial y surtirán efecto a partir de la entrada en vigencia de los Títulos XVII y XVIII de la Ley 25239.
Artículo 63
Nota: Artículo derogado por artículo 1 inciso z) del Decreto N485/2000 . Vigencia: desde el día de su publicación en el Boletín Oficial y surtirán efecto a partir de la entrada en vigencia de los Títulos XVII y XVIII de la Ley 25239.
Artículo 64
Nota: Artículo derogado por artículo 1 inciso a') del Decreto N485/2000 . Vigencia: desde el día de su publicación en el Boletín Oficial y surtirán efecto a partir de la entrada en vigencia de los Títulos XVII y XVIII de la Ley 25239.
Artículo 65

Es facultativo del empleador inscripto en el régimen simplificado efectuar los aportes y contribuciones correspondientes a sus trabajadores dependientes de conformidad con lo dispuesto por el artículo 48 del Anexo de la ley. De no efectuarse tal opción, dichas cotizaciones deberán S.E.r efectuadas conforme al régimen general del Sistema Unico de S.E.guridad Social.

A los fines de cumplir con la exigencia prevista en el artículo agregado a continuación del artículo 7 del Anexo de la ley, los empleados deberán encontrarse registrados conforme a las normas laborales vigentes, siendo indistinto que los aportes y contribuciones correspondientes S.E. declaren e ingresen conforme a cualquiera de las dos opciones indicadas en el párrafo anterior

(Artículo sustituido por artículo 1 inciso b') del

Decreto N485/2000 . Vigencia: desde el día de su publicación en el Boletín Oficial y surtirán efecto a partir de la entrada en vigencia de los Títulos XVII y XVIII de la Ley 25239.)

Artículo 66
Nota: Artículo derogado por artículo 1 inciso c') del Decreto N485/2000 . Vigencia: desde el día de su publicación en el Boletín Oficial y surtirán efecto a partir de la entrada en vigencia de los Títulos XVII y XVIII de la Ley 25239.
Artículo 67

Cuando los trabajadores que S.E. encuentren incluidos en la modalidad de ingreso prevista en el artículo 48 del Anexo de la ley S.E.an jubilados, sus empleadores sólo deberán ingresar la contribución prevista en el inciso a) de dicho artículo, la que tendrá como destino el Régimen Previsional Público del Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones. Dicha cotización no traerá para el trabajador jubilado derecho a reajuste alguno en sus prestaciones previsionales

(Artículo sustituido por artículo 1 inciso d') del

Decreto N485/2000 . Vigencia: desde el día de su publicación en el Boletín Oficial y surtirán efecto a partir de la entrada en vigencia de los Títulos XVII y XVIII de la Ley 25239.)

Artículo 68
Nota: Artículo derogado por artículo 1 inciso e') del Decreto N485/2000 . Vigencia: desde el día de su publicación en el Boletín Oficial y surtirán efecto a partir de la entrada en vigencia de los Títulos XVII y XVIII de la Ley 25239.
Artículo 69

Deberán efectuarse la totalidad de los aportes y contribuciones previstos en el artículo 48 del Anexo de la ley, cuando el empleador haya optado por esa forma de ingreso, respecto de los trabajadores que S.E. encuentren en período de prueba, de conformidad con lo dispuesto por el artículo 92 bis de la Ley de Contrato de Trabajo 20744 texto ordenado en 1976 y sus modificaciones

(Artículo sustituido por artículo 1 inciso f') del

Decreto N485/2000 . Vigencia: desde el día de su publicación en el Boletín Oficial y surtirán efecto a partir de la entrada en vigencia de los Títulos XVII y XVIII de la Ley 25239.)

Artículo 70
Nota: Artículo derogado por artículo 1 inciso g') del Decreto N485/2000 . Vigencia: desde el día de su publicación en el Boletín Oficial y surtirán efecto a partir de la entrada en vigencia de los Títulos XVII y XVIII de la Ley 25239.
Artículo 71

Los empleadores inscriptos en el RS deberán declarar a los trabajadores no afectados al mismo e ingresar los aportes y contribuciones con destino al Sistema Unico de S.E.guridad Social, de acuerdo con el régimen que, para la generalidad de los empleadores, aplique la Administración Federal de Ingresos Públicos, organismo autárquico dependiente del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y S.E.RVICIOS PUBLICOS.

Modalidad de ingreso

Artículo 72

La Administración Federal de Ingresos Públicos, organismo autárquico dependiente del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y S.E.RVICIOS PUBLICOS, determinará las modalidades, plazos y condiciones en que S.E. deberán ingresar los aportes y contribuciones previstos en el Anexo de la Ley y en esta reglamentación.

Prestaciones previsionales

Artículo 73

Las prestaciones previstas en los artículos 50 y 52 del Anexo de la ley, S.E. otorgarán sin perjuicio de las que puedan corresponderle al trabajador en el Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones por los períodos en que hubiera aportado al régimen general. La S.E.CRETARIA DE S.E.GURIDAD SOCIAL, dependiente del MINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO Y FORMACION DE RECURSOS HUMANOS, determinará el modo en que S.E. compatibilizarán las prestaciones correspondientes al régimen general y al régimen especial previsto en los mencionados artículos

(Artículo sustituido por artículo 1 inciso h') del

Decreto N485/2000 . Vigencia: desde el día de su publicación en el Boletín Oficial y surtirán efecto a partir de la entrada en vigencia de los Títulos XVII y XVIII de la Ley 25239.)

Artículo 74

La inscripción al R.S. excluye los beneficios previsionales emergentes de los regímenes diferenciales por el ejercicio de actividades penosas o riesgosas, respecto de los contribuyentes en su condición de trabajadores autónomos.

ARTICULO… Los aportes y contribuciones previstos en los incisos b) y c) del artículo 48 del Anexo de la ley, S.E.rán destinados al Agente del S.E.guro de S.A.lud o entidad por la que opte el trabajador, de acuerdo con el procedimiento que determinarán, en forma conjunta, la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA y la SUPERINTENDENCIA DE S.E.RVICIOS DE S.A.LUD, dependiente del MINISTERIO DE S.A.LUD.

El presente régimen, que incluye en el Sistema Nacional del S.E.guro de S.A.lud a los pequeños contribuyentes y a sus dependientes que él mismo determine, operará en forma independiente del regulado por la Ley 23661.

(Artículo S/N incorporado a continuación del artículo 74 por artículo 1 inciso i') del

Decreto N485/2000 . Vigencia: desde el día de su publicación en el Boletín Oficial y surtirán efecto a partir de la entrada en vigencia de los Títulos XVII y XVIII de la Ley 25239.)

ARTICULO… Los aportes previstos en los incisos b) y c) del artículo 51 del Anexo de la ley, S.E.rán destinados a la entidad por la que el pequeño contribuyente opte, de acuerdo con el procedimiento que determinarán, en forma conjunta, la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA y la SUPERINTENDENCIA DE S.E.RVICIOS DE S.A.LUD, dependiente del MINISTERIO DE S.A.LUD".

La SUPERINTENDENCIA DE S.E.RVICIOS DE S.A.LUD, dependiente del MINISTERIO DE S.A.LUD creará un registro en el que S.E. podrán inscribir las entidades habilitadas al efecto para ofrecer las prestaciones previstas en los incisos d) y e) del artículo 52 del Anexo de la ley

(Artículo S/N incorporado a continuación del artículo S/N incorporado a continuación del artículo 74 por artículo 1 inciso j') del

Decreto N485/2000 . Vigencia: desde el día de su publicación en el Boletín Oficial y surtirán efecto a partir de la entrada en vigencia de los Títulos XVII y XVIII de la Ley 25239.)

Artículo 75

Comuníquese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese. - MENEM. - Jorge A. Rodríguez. - Roque B. Fernández. - Antonio E. González.