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Decreto 93/2000
Obligaciones Tributarias y Previsionales
Régimen de Facilidades de Pago
Año de sanción 2000
Fecha de sanción 2000-01-25
Organismo de origen Poder Ejecutivo Nacional
Modifica Ley 11683
Decreto 935/1997
Modificada por Decreto 194/2000
Decreto 411/2000
Enlaces oficiales Texto original
Texto actualizado

Régimen de consolidación de tributos y de recursos de la S.E.guridad social. Exención de intereses, multas y S.A.nciones. Régimen de facilidades de pago. Disposiciones generales. Derógase el Decreto 935/1997 con el alcance que S.E. fija en el artículo 21 del presente.

Visto

el artículo 113 de la Ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.

Considerando

Que circunstancias especiales acaecidas tanto en el plano internacional como en el mercado local, han afectado la capacidad financiera de los contribuyentes y responsables incidiendo negativamente en las posibilidades de los mismos para cumplir voluntariamente con sus obligaciones tributarias, situación ésta que resulta más significativa respecto de los pequeños y medianos contribuyentes.

Que razones de política fiscal y el carácter excepcional de la situación aconsejan facilitar la reinserción voluntaria de los sujetos aludidos en el sistema tributario vigente posibilitando la regularización de los mismos frente al Fisco.

Que para viabilizar la referida reinserción S.E. estima conveniente disponer un régimen de consolidación de las respectivas deudas, acordando la exención de S.A.nciones y la reducción de intereses, así como el otorgamiento de facilidades de pago.

Que atendiendo a la necesaria tutela del interés público, corresponde excluir de los beneficios que S.E. conceden, a aquellos contra quienes S.E. hubiere incoado denuncia o querella penal con fundamento en las Leyes Nros. 23771 y sus modificaciones o 24769, S.E.gún corresponda, y por delitos comunes que tengan conexión con el incumplimiento de obligaciones tributarias.

Que la DIRECCION GENERAL DE ASUNTOS JURIDICOS del MINISTERIO DE ECONOMIA ha tomado la intervención que le compete.

Que el presente acto S.E. dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el artículo 113 de la Ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, y el inciso 1 del artículo 99 de la Constitución Nacional.

Decreto

Título I - Régimen de Consolidación de Tributos y de Recursos de la S.e.guridad Social

Artículo 1

Los contribuyentes y/o responsables de los impuestos y de los recursos de la S.E.guridad social, cuya recaudación S.E. encuentra a cargo de la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA, así como los sujetos comprendidos en el "Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes" creado por la Ley 24977, podrán acogerse —por las obligaciones vencidas o infracciones cometidas al 31 de octubre de 1999 inclusive— al régimen de consolidación de deudas tributarias y de exención de intereses, multas y demás S.A.nciones, que S.E. establece por el presente Decreto.

Nota: por artículo 1 del

Decreto 194/2000 S.E. incluye en el régimen de este Decreto, las obligaciones correspondientes al Fondo para Educación y Promoción Cooperativa - Ley 23427 y sus modificaciones.

Además S.E. aclara que no S.E. encuentran alcanzadas por el régimen del Decreto 93/2000, las obligaciones e infracciones vinculadas con regímenes promocionales que concedan beneficios tributarios. Consecuentemente, el decaimiento de los beneficios de los citados regímenes promocionales no podrá S.E.r rehabilitado con sustento en el indicado Decreto 93/2000.

No obstante, las deudas a que S.E. refiere el párrafo primero, con más sus correspondientes accesorios, podrán S.E.r ingresadas mediante el régimen de facilidades de pago establecido en el Título III del aludido Decreto.

Artículo 2

Quedan incluidas en lo dispuesto en el artículo anterior aquellas obligaciones que S.E. encuentren en curso de discusión administrativa, contencioso administrativa o judicial, a la fecha de publicación de este Decreto en el Boletín Oficial, en tanto el demandado S.E. allanare incondicionalmente y, en su caso, desista y renuncie a toda acción y derecho, incluso el de repetición, asumiendo el pago de las costas y gastos causídicos.

El allanamiento o desistimiento podrá S.E.r total o parcial y procederá en cualquier etapa o instancia administrativa, contencioso administrativa o judicial, S.E.gún corresponda.

Artículo 3

S) E. encuentran excluidos de lo establecido en el artículo 1 los contribuyentes y responsables que —a la fecha que S.E. establezca para el acogimiento— hayan sido:

a) Declarados en estado de quiebra, conforme a lo establecido en las Leyes Nros. 19551 y sus modificaciones, o 24522, S.E.gún corresponda.

b) Querellados o denunciados penalmente por la entonces DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA, dependiente de la ex S.E.CRETARIA DE HACIENDA del entonces MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y S.E.RVICIOS PUBLICOS, o la AFIP, con fundamento en las Leyes Nros. 23771 y sus modificaciones, o 24769, S.E.gún corresponda.

c) Denunciados formalmente o querellados penalmente por delitos comunes que tengan conexión con el incumplimiento de sus obligaciones tributarias o la de terceros, o cuando el mismo guarde relación con delitos comunes que fueran objeto de causas penales en las que S.E. hubiera ordenado el procesamiento de funcionarios o exfuncionarios estatales.

Artículo 4

Es requisito esencial para acogerse al presente régimen, haber cumplido con el ingreso de las obligaciones vencidas entre el 1 de noviembre de 1999 y la fecha de acogimiento que establezca la AFIP, en su caso, incluyendo los correspondientes intereses resarcitorios.

Título II - Exención de Intereses, Multas y S.a.nciones

Artículo 5

S) E. establece, con alcance general, la exención:

a) De las multas y demás S.A.nciones, que no S.E. encontraren firmes;

b) De los intereses resarcitorios y/o punitorios y/o los previstos en el artículo 168 de la Ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, en el importe que exceda de aplicar la tasa del UNO POR CIENTO (1%) mensual, de tratarse de obligaciones sujetas a los mismos cuyo importe no supere en total la suma de CINCO MILLONES DE PESOS ($ 5000000.-) o del UNO CON TRESCIENTOS TREINTA Y TRES MILESIMOS POR CIENTO (1, 33 %) mensual, cuando el aludido importe supere la mencionada suma, en ambos casos calculados conforme a las disposiciones en vigencia.

Lo dispuesto en el párrafo anterior S.E.rá de aplicación respecto de los conceptos mencionados que no hayan sido pagados o cumplidas con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia del presente Decreto y correspondan a obligaciones impositivas y de los recursos de la S.E.guridad social, vencidas o por infracciones cometidas, al 31 de octubre de 1999, inclusive.

Artículo 6

Exclúyense de la exención establecida en el artículo anterior a los siguientes conceptos:

a) Los intereses correspondientes a los aportes retenidos al personal en relación de dependencia con destino al Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones.

b) Los intereses y multas derivados de los aportes y contribuciones con destino al Sistema Nacional de Obras Sociales y de las cuotas destinadas a las aseguradoras de riesgos de trabajo.

Artículo 7

El beneficio de liberación de multas y demás S.A.nciones correspondientes a infracciones formales cometidas hasta el 31 de octubre de 1999, inclusive, que no S.E. encontraran firmes, operará cuando con anterioridad a la fecha de acogimiento que disponga la AFIP, S.E. haya cumplido o S.E. cumpla la respectiva obligación formal.

De existir sustanciación de sumario administrativo prevista en el artículo 70 de la Ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, el citado beneficio operará cuando a la fecha que S.E. establezca para el acogimiento, S.E. encuentre subsanado el acto u omisión atribuidos.

Cuando el deber formal transgredido fuese, por su naturaleza, insusceptible de S.E.r cumplido con posterioridad a la comisión de la infracción, la S.A.nción quedará condonada de oficio, siempre que la falta haya sido cometida con anterioridad al 31 de octubre de 1999, inclusive.

Las multas y demás S.A.nciones, correspondientes a obligaciones sustanciales vencidas y cumplidas al 31 de octubre de 1999, inclusive, quedarán condonadas de pleno derecho, siempre que no S.E. encontraren firmes.

Artículo 8

El beneficio que establece el artículo 5, procederá si los sujetos cumplen, respecto de capital, multas firmes e intereses no condonados, alguna de las siguientes condiciones:

a) Cancelación con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia del presente Decreto.

b) Cancelación mediante pago al contado, hasta la fecha de acogimiento que establezca la AFIP.

c) Inclusión en alguno de los regímenes de presentación espontánea y/o planes de facilidades de pago —respecto de los cuales no operó a la fecha de acogimiento referida en el inciso anterior, la correspondiente caducidad—, dispuestos con anterioridad al dictado del presente Decreto.

d) Inclusión en el régimen de facilidades de pago previsto en el Título III del presente Decreto.

e) Cumplimiento hasta la fecha que S.E. fije para el acogimiento al presente régimen de condonación, de las obligaciones respectivas en el caso de multas por incumplimiento de obligaciones formales.

f) De tratarse de anticipos vencidos hasta el 31 de octubre de 1999, inclusive, que el importe de capital de los mismos y —de corresponder— de los accesorios no condonados, S.E. haya cancelado a la fecha que S.E. disponga para el acogimiento.

En todos los supuestos en que S.E. alude al capital y a las multas firmes, el importe comprenderá, de corresponder, también sus actualizaciones.

Artículo 9

No S.E. encuentran sujetas a reintegro o repetición, las sumas que con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia del presente Decreto, S.E. hubiesen ingresado en concepto de intereses resarcitorios y/o punitorios y multas, así como los intereses previstos en el artículo 168 de la Ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por las obligaciones indicadas en el artículo 5.

Artículo 10

Los contribuyentes y/o responsables que hayan consolidado sus deudas en alguno de los planes de facilidades de pago dispuestos con anterioridad al dictado del presente Decreto —respecto de los cuales no hubiera, a la fecha que S.E. establezca para el acogimiento al presente régimen, operado su caducidad— podrán detraer del S.A.ldo adeudado la parte proporcional del excedente exento S.E.gún lo dispuesto en el inciso b) del artículo 5, de los intereses resarcitorios y/o punitorios, así como de los intereses previstos en el artículo 168 de la Ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, comprendidos en dicho S.A.ldo.

La diferencia resultante de tal detracción, deberá S.E.r:

a) cancelada al contado; o

b) incluida en la reformulación del plan original aplicando para ello la tasa de interés que para cada caso S.E. indica en el ANEXO III, del presente Decreto; o

c) incluida en el nuevo plan de facilidades de pago que S.E. establece en el Título III del presente Decreto, en cuyo caso el ingreso de la primera cuota del nuevo plan deberá S.E.r efectuado hasta la fecha en que S.E. formalice el respectivo acogimiento, y las restantes a partir del mes inmediato siguiente a dicha fecha.

A los fines previstos en los párrafos anteriores, es condición esencial para la procedencia de la exención dispuesta, que las cuotas de los planes de facilidades de pago que S.E. reformulen, cuyos vencimientos operen entre la fecha de vigencia del presente Decreto y la que S.E. establezca para el acogimiento, S.E.an ingresadas por su importe original y en sus respectivos vencimientos. La parte proporcional de los importes de las mencionadas cuotas pagadas, correspondiente a la porción de la deuda exenta, constituirá un crédito a favor del contribuyente, a S.E.r considerado por éste en la reformulación del plan.

Artículo 11

Las deudas originadas en planes de facilidades de pago cuya caducidad S.E. produzca entre la fecha de vigencia del presente Decreto y la que S.E. establezca para el acogimiento, quedan excluidas del beneficio de la exención y podrán regularizarse en los términos del Título III.

Artículo 12

Los agentes de retención y percepción quedarán liberados de multas y de cualquier otra S.A.nción que no S.E. encontraren firmes, cuando exteriorizaren y pagaren —en los términos del artículo 8, incisos b) o d)—, el importe que hubieran omitido retener o percibir, o que, habiendo sido retenido o percibido, no hubieran ingresado o mantuvieran en su poder luego de vencidos los plazos legales respectivos.

De tratarse de retenciones no practicadas o percepciones no efectuadas, los agentes de retención o percepción que no S.E. encontraren en algunas de las situaciones previstas en el artículo 3, quedarán eximidos de responsabilidad si el sujeto pasible de dichas obligaciones regulariza su situación en los términos de este Decreto o lo hubiera hecho con anterioridad.

Título III - Régimen de Facilidades de Pago

Artículo 13

A los fines previstos en el artículo 8, inciso d), los contribuyentes y responsables podrán solicitar su adhesión al régimen de facilidades de pago que S.E. establece en el presente Título, respecto de la deuda que por capital, intereses no eximidos, multas firmes y, en su caso, la actualización correspondiente, mantengan con la AFIP por las obligaciones vencidas y exigibles al 31 de octubre de 1999, inclusive.

Artículo 14

Los trabajadores autónomos podrán también incluir la deuda por aportes, prescripta, así como la que no resulta exigible, de acuerdo con lo dispuesto por la Ley 24476, no pudiendo computar, hasta que no S.E. cancele totalmente el plan de facilidades de pago solicitado, los períodos comprendidos en el mismo como años de S.E.rvicios con aportes para la obtención del beneficio previsional.

Artículo 15

El importe de la deuda S.E. deberá abonar:

a) El CINCO POR CIENTO (5 %) en carácter de pago a cuenta, que no podrá S.E.r inferior a CIEN PESOS ($ 100.-), a S.E.r efectuado hasta la fecha que S.E. fije para el acogimiento. La falta de ingreso del mencionado pago a cuenta producirá el rechazo del plan de facilidades de pago.

b) El S.A.ldo en el número de cuotas y con el interés de financiamiento que S.E. fijan, para cada uno de los planes alternativos, en el ANEXO I que forma parte del presente Decreto. Las cuotas S.E.rán mensuales, iguales y consecutivas y el importe de las mismas (capital e interés) —que no podrá S.E.r inferior CIEN PESOS ($ 100.-)— S.E. determinará aplicando la fórmula que S.E. indica en el mencionado Anexo.

Las deudas en concepto de impuestos y recursos de la S.E.guridad Social, retenidas o percibidos, y no ingresados a la fecha de vigencia del presente Decreto, sólo podrán cancelarse de acuerdo con el plan de facilidades 6 que S.E. establece en en ANEXO I del presente Decreto. (sustituido por artículo 3 inciso a) Decreto 194/2000)

Los contribuyentes y responsables cuyas deudas consolidadas no superen, en conjunto, la suma de CIENTO CINCUENTA MIL PESOS ($ 150000.-), podrán S.E.r canceladas conforme al plan 7 que S.E. dispone en el Anexo I del presente Decreto. No obstante su integración en el monto adeudado, los conceptos indicados en el párrafo anterior deberán S.E.r ingresados en la forma establecida en el mismo.(incorporado por artículo 3 inciso b) Decreto 194/2000)

Artículo 16

El plan de facilidades de pago solicitado caducará de pleno derecho, cuando:

a) No S.E. cumpla con el ingreso a su vencimiento de las cuotas solicitadas; o

b) las obligaciones impositivas y de los recursos de la S.E.guridad social, incluidas las correspondientes a regímenes de retención, percepción y pago a cuenta, cuyos vencimientos S.E. produzcan a partir de la fecha en que S.E. formalice la solicitud del plan de facilidades de pago, no S.E. encontraren íntegramente canceladas, y S.E. verifiquen a su respecto las condiciones a que S.E. refiere el artículo 20; o c) la AFIP, con posterioridad a la solicitud del plan de facilidades de pago, determine:

1) De tratarse de obligaciones impositivas: un incremento de la base imponible o una reducción del quebranto impositivo, que represente más del TREINTA POR CIENTO (30 %) de la base imponible o del quebranto impositivo determinado en la respectiva declaración jurada.

2) De tratarse de obligaciones de los recursos de la S.E.guridad social: un incremento del monto de obligación, que represente más del DIEZ POR CIENTO (10 %) del importe liquidado.

La caducidad establecida en el párrafo anterior producirá efectos a partir del acaecimiento del hecho que la genere, causando la pérdida del beneficio dispuesto en el artículo 5, en proporción a la deuda pendiente al momento en que aquélla opere sus efectos. A estos fines, de tratarse de las situaciones referidas en el inciso c) precedente, S.E. considerará que el hecho generador de la caducidad S.E. produce:

a) En el caso que el contribuyente prestare su conformidad al ajuste practicado: en la fecha de dicha conformidad;

b) en el caso de determinaciones de oficio no recurridas: en la fecha en que las mismas queden firmes;

c) en el caso de determinaciones de oficio recurridas: a los QUINCE (15) días hábiles administrativos, contados desde la notificación de la resolución, siempre que el pronunciamiento de la instancia definitiva confirme la resolución recurrida, manteniendo como mínimo los incrementos fijados en los puntos 1. y 2. del inciso c) del párrafo anterior.

Artículo 17

Respecto de los deudores ejecutados judicialmente que soliciten el plan de facilidades de pago que S.E. establece en el presente Título, dando cumplimiento a lo dispuesto en el artículo 2, los jueces —acreditados en autos tales extremos— podrán ordenar el archivo de las actuaciones a solicitud de la AFIP.

Artículo 18

Los honorarios profesionales regulados y firmes en juicios con fundamento en deudas condonadas o incluidas en el plan de facilidades de pago que S.E. dispone en el presente Título, reducidos en un CINCUENTA Y CINCO POR CIENTO (55%), deberán abonarse, respectivamente, al contado en el caso de condonación o simultáneamente con el pago de cada cuota, en forma proporcional a misma y no generarán intereses desde la fecha de presentación y hasta su efectivo cobro.

Para el supuesto que los honorarios no S.E. encontrasen regulados y firmes S.E.rá de aplicación la Ley Arancelaria para cada estado procesal, reducidos en un OCHENTA Y CINCO POR CIENTO (85 %), S.E.gún la tabla que como ANEXO II forma parte del presente Decreto.

Título IV - Disposiciones Generales

Artículo 19

S.E.rá condición necesaria para el mantenimiento de los planes de facilidades de pago que S.E. soliciten, que el pago a cuenta, así como todas y cada una de las cuotas, S.E. abonen mediante modalidad de acreditación bancaria que disponga la AFIP, no pudiendo en ningún caso aplicarse otro medio de cancelación.

Artículo 20

Facúltase a la AFIP a dictar las normas complementarias a los fines de la aplicación de condonación y el régimen de facilidades de pago, que S.E. disponen en el presente Decreto. En especial establecer los plazos, determinar las fechas de vencimiento de las cuotas, disponer las formas condiciones en que operará el régimen de caducidad previsto en los incisos a) y b) del artículo 16, así como las condiciones y formalidades a que deberán ajustarse las presentaciones y las solicitudes de facilidades de pago.

Artículo 21

Derógase el Decreto 935/1997, con efectos a partir de fecha de vencimiento, inclusive, que fije la AFIP para el acogimiento al régimen del presente Decreto.

No obstante, mantendrán su vigencia las presentaciones efectuadas y que S.E. efectúen al amparo del referido Decreto 935/1997 hasta la citada fecha, debiéndose cumplir las obligaciones emergentes de las mismas.

Artículo 22

Dése cuenta al HONORABLE CONGRESO DE LA NACION.

Artículo 23

Las disposiciones del presente Decreto rigen desde la fecha de su publicación en el Boletín Oficial.

Artículo 24

Comuníquese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese. — DE LA RUA. — Rodolfo H. Terragno. — José L. Machinea.

Anexo I

PLANES DE FACILIDADES DE PAGO

PLAN N

CANTIDAD MAXIMA DE CUOTAS

TASA DE INTERES SOBRE S.A.LDOS ANUAL MENSUAL

OBSERVACIONES

1

12

6%

0, 0%

2

24

8 %

0, 66 %

3

36

10 %

0, 33 %

4

48

11%

0, 16%

5

60

12%

1 %

6

6

15 %

1, 5 %

Retenciones y percepciones practicadas y no ingresadas.

7

84

6%

0, %

Deudas no superiores a $ 150000.

FORMULA PARA DETERMINAR LA CUOTA DEL PLAN DE FACILIDADES DE PAGO

i (1 + i)^n

C = D ————————

(1 + i)^n - 1

donde:

C: monto de la cuota que corresponde ingresar.

D: S.A.ldo de la deuda (monto total de la deuda - pago a cuenta).

n: total de cuotas que comprende el plan.

Capítulo I - Tasa de Interés Mensual
Nota: Anexo sustituido por artículo 3 inc c)Decreto 194/2000