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Ley 22294
Impuesto al Valor Agregado
Su Modificación
Año de sanción 1980
Fecha de sanción 1980-10-03
Organismo de origen Poder Ejecutivo Nacional
Modifica Ley 18656
Ley 19990
Ley 21740
Modificada por Ley 23899
Enlaces oficiales Texto original

Modificase la ley de impuesto al valor agregado texto ordenado en 1977 y sus modificaciones. Deroganse tributos y aportes varios - anexo iii.

Nota: Publicada en la segunda sección del boletin oficial del 6/10/1980 abrogada por Ley 23899 - artículo 38 - boletín oficial 24/10/1990. -
Artículo 1

Modifícase la ley de impuesto al valor agregado, texto ordenado en 1977 y sus modificaciones, en la siguiente forma:

1) Sustitúyese el inciso b) del artículo 1, por el siguiente:

b) Las obras, las locaciones y las prestaciones de servicios, incluidas en el artículo 3, realizadas en el territorio de la Nación. En el caso de telecomunicaciones internacionales, se las entenderá realizadas en el país en la medida en que su retribución sea atribuible a la empresa ubicada en él.

2) Incorpóranse como tercero y cuarto párrafos del inciso a) del artículo 2, los siguientes:

Tratándose de transferencias reguladas a través de medidores, las cuotas fijas exigibles con independencia de las efectivas entregas, tendrán el tratamiento previsto para las ventas.

Cuando la contraprestación por la provisión de agua corriente no se fijara en función de las efectivas entregas -excepto el precedente supuesto de cuota fija- a los fines de esta ley la misma no configurará una venta sino la prestación de un servicio.

3) Sustitúyense los incs. b) y c) del artículo 3, por los siguientes:

b) Las obras efectuadas directamente o a través de terceros sobre inmueble propio. En dichos casos será de aplicación lo dispuesto en el segundo párrafo del inciso anterior.

Se entenderá por obras a todas las mejoras (construcciones, ampliaciones, instalaciones) que no impliquen meros trabajos de reparación, conservación o mantenimiento;

c) La obtención de bienes de la naturaleza y la elaboración, construcción o fabricación de una cosa mueble --aun cuando adquiera el carácter de inmueble por accesión--, por encargo de un tercero, con o sin aporte de materias primas, ya sea que la misma suponga la obtención del producto final o simplemente constituya una etapa en su elaboración, construcción, fabricación o puesta en condiciones de utilización.

4) Sustitúyese el inciso d) del artículo 4 por el siguiente:

d) Realicen obras o presten servicios gravados; y quienes vendan inmuebles recibidos por herencia, legado o donación, cuando éstos tuvieran incorporadas obras efectuadas por el causante o donante o sus anteriores transmitentes a título gratuito.

5) Sustitúyese el artículo 5, por el siguiente:

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Artículo 5

El impuesto es adeudado:

a) En el caso de ventas, desde el momento de la entrega del bien o acto equivalente, salvo que se tratara de provisión de energía eléctrica, agua o gas, regulada por medidor, en cuyo caso el gravamen se adeudará desde el momento en que se produzca el vencimiento del plazo fijado para el pago del precio o desde el de su percepción total o parcial, el que fuere anterior;

b) En el caso de prestaciones de servicios y de locaciones de obras y servicios, desde el momento en que se termina la ejecución o prestación o desde el de la percepción total o parcial del precio, el que fuere anterior, excepto:

1) Que las mismas se efectuaran sobre bienes, en cuyo caso el gravamen se adeudará desde la entrega de tales bienes.

2) Que se tratara de servicios cloacales, de desagües, de telecomunicaciones o de provisión de agua corriente, regulados por tasas o tarifas fijadas con independencia de su efectiva prestación o de la intensidad de la misma, en cuyo caso el gravamen se adeudará desde el momento en que se produzca el vencimiento del plazo fijado para su pago o desde el de su percepción total o parcial, el que fuere anterior.

3) Que se tratara de servicios de telecomunicación tarifados en función de unidades de medida preestablecidas, en cuyo caso el gravamen se adeudará desde el momento en que se produzca el vencimiento del plazo fijado para su pago o desde el de su percepción total o parcial, el que fuere anterior.

4) Las comprendidas en el inciso c).

c) En el caso de trabajos sobre inmuebles de terceros, desde el momento de la aceptación del certificado de obra, parcial o total, o de la percepción total o parcial del precio o de la facturación, el que fuere anterior;

d) En el caso de locación de cosas y arriendo de circuitos o sistemas de telecomunicación, desde el momento en que se devengare el pago o desde el de su percepción, el que fuere anterior;

e) En el caso de mejoras sobre inmueble propio, desde el momento de la venta del inmueble;

f) En el caso de importaciones, desde el momento en que ésta sea definitiva;

g) En los casos previstos en el último párrafo del artículo anterior, desde el momento de la entrega del bien o finalización de la locación, salvo que se tratara de las provisiones a que alude el precedente inciso a), en cuyo caso regirá el momento previsto para éstas en dicho inciso.

6) Sustitúyese el artículo 6, por el siguiente:

Artículo 6

El precio neto de la venta, de la locación o de la prestación de servicios --entendiéndose que la tasa reviste tal carácter--, será el que resulte de la factura o documento equivalente extendido por los obligados al ingreso del impuesto, neto de descuentos y similares efectuados de acuerdo con las costumbres de plaza. En caso de efectuarse descuentos posteriores, éstos serán considerados según lo dispuesto en el artículo 8. Cuando no exista factura o documento equivalente, o ellos no expresen el valor corriente en plaza, se presumirá que éste es el valor computable, salvo prueba en contrario.

En el supuesto de los casos comprendidos en el artículo 2, apartículo b) y similares el precio computable será el fijado para operaciones normales efectuadas por el responsable o, en su defecto el valor corriente en plaza.

Son integrantes del precio neto gravado --aunque se facturen o convengan por separado-- y aun cuando considerados independientemente no se encuentren sometidos al gravamen:

1) Los servicios prestados juntamente con la operación gravada o como consecuencia de la misma, referidos a transporte, limpieza, embalaje, seguro, garantía, colocación, mantenimiento y similares;

2) Los gastos financieros --entendiéndose por tales a las erogaciones motivadas por pagos diferidos o fuera de término--, excepto los intereses y actualizaciones de deudas resultantes de las Leyes nros. 21391 y 21392, y sus similares emergentes de leyes provinciales u ordenanzas municipales dictadas con iguales alcances.

Tratándose de expropiaciones, el monto de la indemnización se considerará precio neto gravado.

En los casos previstos en el artículo 3, apartículo b), el precio neto gravado será la proporción que, del convenido entre las partes, corresponda a la obra objeto del gravamen. Dicha proporción no podrá ser inferior al importe que resulte atribuible a la misma según el pertinente avalúo fiscal o, en su defecto, el justiprecio que se practique a tales fines. En tales casos, si la venta fuera con pago diferido y se pactaran expresamente gastos financieros, éstos no integrarán el precio de venta gravado.

El impuesto de esta ley no integra el precio neto de la venta, la locación o la prestación de servicios gravados.

7) Sustitúyese el artículo 7, por el siguiente:

Artículo 7

A los importes totales de los precios netos de las ventas, locaciones, obras y prestaciones de servicios, gravados, a que hace referencia el artículo 6, imputables al período fiscal que se liquida, se aplicarán las alícuotas fijadas para las operaciones que dan origen a la liquidación que se practica.

Al impuesto así obtenido se le adicionará el que resulte de aplicar a las devoluciones, rescisiones, descuentos, bonificaciones o quitas que, respecto del precio neto de venta, se logren en dicho período, la alícuota a la que en su momento hubieran estado sujetas las respectivas operaciones. A estos efectos se presumirá, sin admitirse prueba en contrario, que los descuentos, bonificaciones y quitas operan en forma proporcional al precio neto de venta y al impuesto facturado. Cuando las aludidas operaciones hubieran generado el crédito presunto a que alude el apartículo a) del artículo 8, el importe a adicionar resultará de aplicar directamente, a los respectivos montos, el porcentaje que oportunamente se hubiere utilizado para su cálculo.

8) Modifícase el artículo 8, en la siguiente forma:

a) Incorpórase como segundo párrafo del inciso a), el siguiente:

También podrán deducir el gravamen presunto que obtengan de aplicar la alícuota del cuatro por ciento (4 %), sobre los montos totales netos de las compras o locaciones del período que resultaran exentas por encuadrar en los apartículos 1 ó 3 del tercer párrafo del artículo 26.

b) Elimínase de la última parte del inciso b) la expresión "in fine".

9) Sustitúyese el artículo 9, por el siguiente:

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Artículo 9

Cuando las compras, importaciones definitivas, locaciones y prestaciones de servicios que den lugar al crédito fiscal, se apliquen a operaciones gravadas a distintas alícuotas, no corresponderá la apropiación discriminada del crédito emergente, pudiéndose afectar éste contra cualesquiera de ellas, salvo que resultara de aplicación la limitación prevista en el artículo 13.

Cuando tales adquisiciones se destinen indistintamente a operaciones gravadas, exentas o no gravadas y su apropiación a unas u otras no fuera posible, el cómputo respectivo se determinará siguiendo las normas del artículo anterior y en función al monto de las respectivas operaciones del año fiscal correspondiente, salvo lo dispuesto en el artículo siguiente. La inexistencia de operaciones determinará la postergación del cómputo al año fiscal inmediato siguiente en que se verificara alguna de ellas.

Cuando la pluralidad de destino involucrara obras del inciso iso b) del artículo 3 que no tuvieran como única finalidad su posterior venta ni generaran para quien las realiza cómputos de los indicados en el artículo 10 procederá -antes de formularse la atribución prevista en el párrafo anterior- discriminar el crédito fiscal atribuible a dichas obras teniendo en cuenta la proporción de las referidas adquisiciones imputables a su costo.

10) Incorpóranse a continuación del artículo 10, los siguientes:

Artículo... -- Quienes fueran responsables del gravamen al tiempo que produjeran sus efectos normas por las que se eliminaran exenciones o se establecieran nuevos actos gravados, no podrán computar el impuesto que les hubiera sido facturado como consecuencia de hechos imponibles verificados con anterioridad a la iniciación de tales efectos, por bienes involucrados en operaciones que resultaran gravadas en virtud de los mismos, salvo que el cómputo se rigiera por los articulos 9 ó 10, o que se tratara de gastos financieros indeterminados con anterioridad a tal momento.

Artículo ... -- Quienes asumieran la condición de responsables del gravamen en virtud de normas que derogaran exenciones o establecieran nuevos actos gravados, no podrán computar el impuesto que les hubiera sido facturado como consecuencia de hechos imponibles anteriores a la fecha en que aquéllas produjeran sus efectos, excepto el correspondiente a gastos financieros que se encontraran indeterminados con anterioridad a tal momento.

Tratándose de los bienes de uso de quienes asumieran la condición de responsables inscriptos en mérito a las aludidas normas, y al solo efecto restrictivo dispuesto precedentemente, deberá entenderse que cada una de las cuotas a las que alude el artículo 10, genera un hecho imponible verificado al finalizar el ejercicio al que según dicha norma resultara imputable, no rigiendo a los fines del cómputo del gravamen el requisito de su facturación discriminada.

11) Sustitúyese el primer párrafo del artículo 12, por el siguiente:

Quienes vendan en nombre propio bienes de terceros --comisionistas, consignatarios u otros--, considerarán valor de venta para tales operaciones el facturado a los compradores, siendo de aplicación a tal efecto las disposiciones del artículo 6. El crédito de impuesto que como adquirentes les corresponda se computará aplicando la pertinente alícuota sobre el valor neto liquidado al comitente, salvo que este último fuese un responsable no inscripto, en cuyo caso no habrá lugar a dicho crédito. Tratándose de operaciones exentas para el comitente por encuadrar en los apartados 1 ó 3 del tercer párrafo del artículo 26, dicho crédito se computará aplicando sobre el valor neto liquidado, la alícuota a que alude el segundo párrafo del inciso a) del artículo 8. El comitente inscripto será considerado vendedor por el valor neto liquidado en la cuenta del intermediario. Para el cómputo de los valores referidos no se considerará el impuesto de esta ley, excepto el supuesto de crédito presunto en el qu

e la alícuota se aplicará directamente sobre el valor neto liquidado.

12) Incorpórase a continuación del artículo 12, el siguiente

Régimen especial

Artículo ... -- Cuando la contraprestación por hechos imponibles previstos en el apartado a) del artículo 3 y por los contemplados en los incisos. a) y c) de los artículos 1 y 3, respectivamente, que resultaran como consecuencia de los primeros, comprenda una concesión de explotación, la base imponible para la determinación del débito fiscal de aquéllos será la suma de ingresos que perciba el concesionario, ya sea en forma directa o con motivo de la explotación, siendo de aplicación las exclusiones que al concepto de precio neto gravado se instituyen en esta ley y su reglamentación.

En el supuesto previsto por este artículo el nacimiento del hecho imponible se configurará en el momento de las respectivas percepciones y a los fines de la liquidación del gravamen también resultará computable el crédito fiscal emergente de compras, importaciones definitivas, locaciones y prestaciones de servicios, vinculadas a la explotación, en la medida que se opere tal vinculación. Dicho cómputo estará sujeto a las disposiciones que rigen el crédito fiscal.

Si los aludidos ingresos constituyeran para el concesionario materia imponible de otros hechos gravados, la liquidación practicada según los párrafos anteriores sustituirá a la prevista para estos últimos. De estar estos últimos sujetos a una alícuota distinta a la de los hechos imponibles motivo de la referida liquidación especial, ésta deberá practicarse utilizando la mayor de las alícuotas.

13) Sustitúyese el artículo 13, por el siguiente:

Artículo 13

Tratándose, de operaciones previstas en el inciso b) del artículo 3, el saldo de impuesto a favor del contribuyente, en tanto no resulte de ingresos directos efectuados por éste o de cómputos realizados según lo dispuesto en el artículo 10, sólo podrá ser utilizado contra el impuesto resultante de la venta de la obra que lo origina. Esta limitación no producirá efectos cuando la obra se realice con la única finalidad de su posterior venta y tal condición se acredite ante la Dirección General Impositiva en la forma y tiempo que la misma establezca, ello sin perjuicio que de comprobarse su ulterior incumplimiento proceda el reintegro de los montos dispuestos con más la actualización, intereses y multa que pudieren corresponder.

14) Sustitúyese el artículo 16, por el siguiente:

Artículo 16

El impuesto resultante por aplicación de lo dispuesto en los artículos. 7 a 13 se liquidará y abonará --sobre la base de declaración jurada efectuada en formulario oficial-- por ejercicio comercial si se llevan anotaciones y se practican balances comerciales anuales, y por año calendario cuando no se den las citadas circunstancias. En los casos y en la forma que disponga la Dirección General Impositiva, la percepción del impuesto también podrá realizarse mediante la retención o percepción en la fuente.

En el caso de importaciones definitivas, el impuesto se liquidará y abonará juntamente con la liquidación y pago de los derechos de importación.

La Dirección General Impositiva podrá exigir el ingreso de importes a cuenta del tributo que en definitiva correspondiere de acuerdo a lo establecido en el artículo 28 de la Ley 11683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones; si tales ingresos no se efectuaran o los mismos resultaran inexactos, podrá practicar su determinación o liquidación en cualquier momento.

Asimismo, cuando se omitiera el ingreso de los aludidos pagos a cuenta o los mismos fueran ingresados en menos sin perjuicio de los intereses y actualización que pudieran corresponder, será de aplicación el régimen sancionatorio de la Ley 11683.

15) Sustitúyese el apartado 1 del tercer párrafo del artículo 17, por el siguiente:

1) Quienes realicen las obras a que hace mención el inciso b) del artículo 3 y los herederos, legatarios o donatarios a que alude el inciso d) del artículo 4;

16) Modifícase el artículo 26, en la siguiente forma:

a) Sustitúyese el primer párrafo por el siguiente:

Estarán exentas del impuesto establecido por la presente ley las ventas, las locaciones indicadas en el apartado c) del artículo 3 y las importaciones definitivas, que tengan por objeto las cosas muebles que se clasifican en las partidas de la Nomenclatura del Consejo de Cooperación Aduanera que se incluyen en la planilla anexa a este artículo, con las observaciones que en cada caso se formulan.

b) Incorpórase como tercer párrafo, el siguiente:

Cuando las observaciones a las pertinentes partidas restrinjan la exención a operaciones comprendidas en este párrafo se entenderá que la franquicia sólo produce efectos para los siguientes hechos imponibles:

1) Locaciones del apartado c) del artículo 3 en las que el locador resultara productor de los bienes y el locatario fuera un responsable inscripto que los destinara a la consecución de exportaciones o de operaciones sujetas al gravamen no beneficiadas por exenciones:

2) Locaciones del apartado c) del artículo 3 en las que el locatario revistiera la calidad de productor de los bienes.

3) Ventas del productor de los bienes a responsables inscriptos que los destinaran a la consecución de exportaciones o de operaciones sujetas al gravamen no beneficiadas por exenciones:

4) Entregas y/o daciones en pago a que aluden los apartados 3 y 4 del artículo siguiente.

17) Incorpórase a continuación del artículo 26, el siguiente:

Artículo... -- A los fines de lo dispuesto en el tercer párrafo del artículo anterior, se entenderá que reviste la calidad de productor de los bienes:

1) Quien los obtenga de la naturaleza sea o no propietario del inmueble explotado;

2) Quien contratare con terceros dicha obtención en un inmueble de su propiedad o tenencia;

3) Los integrantes de explotaciones dedicadas a su obtención, respecto de los bienes que recibieren en concepto de participación en el capital y/o utilidades.

4) Quienes los recibieren de aquellos que reúnan la calidad de productores de tales bienes, en concepto de arrendamiento del inmueble aplicado a su producción o en pago de locaciones contratadas para su obtención.

18) Sustitúyese el artículo 27, por el siguiente:

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Artículo 27

Quedan exentas del gravamen de esta ley:

a) Las importaciones definitivas de mercaderías y efectos de uso personal y del hogar efectuadas con franquicias en materia de derechos de importación, con sujeción a los regímenes especiales relativos al despacho de equipaje e incidentes de viaje de pasajeros; personas lisiadas; inmigrantes; científicos y técnicos argentinos; personal del servicio exterior de la Nación, representantes diplomáticos acreditados en el país y cualquier otra persona a la que se le haya dispensado ese tratamiento especial;

b) Las portaciones definitivas de mercaderías efectuadas con franquicias en materia de derechos de importación por las instituciones religiosas, asociaciones y entidades de asistencia social, caridad, beneficencia, educación e instrucción, científicas, literarias, artísticas, gremiales y las de cultura física e intelectual;

c) Las importaciones definitivas de muestras y encomiendas exceptuadas del pago de derechos de importación;

d) Las exportaciones. Los exportadores podrán computar contra el impuesto que en definitiva adeudaren por sus operaciones gravadas, el impuesto que por bienes, servicios y locaciones que destinaren efectivamente a la exportación o a cualquier etapa en la consecución de la misma, les hubiera sido facturado, en la medida en que el mismo esté vinculado a la exportación y no hubiera sido ya utilizado por el responsable. Si la compensación permitida en el párrafo anterior no pudiere realizarse o solo se efectuara parcialmente, el saldo de crédito de impuesto resultante les será acreditado contra otros impuestos a cargo de la Dirección General Impositiva o en su defecto les será reintegrado;

e) Las operaciones efectuadas por los beneficiarios a que alude el artículo 11 de la Ley 22095, durante el lapso que rija su acogimiento al mismo, en tanto dichas operaciones pudieran gozar del tratamiento preferencial previsto en la citada norma el que quedará automáticamente sustituido por el de la presente.

El incumplimiento de los requisitos y obligaciones establecidas en los regímenes a que se hace mención en los incisos a), b) y c), dará lugar a que renazca la obligación de los responsables de hacer efectivo el pago de impuesto que corresponda en el momento en que se verifique dicho incumplimiento.

19) Sustitúyese el último párrafo del artículo 28, por el siguiente:

Los ingresos previstos por este artículo serán computables en las liquidaciones de los responsables inscriptos en la medida que lo autoricen las normas que rigen el crédito fiscal. De no serlo, las sumas a ingresar deberán actualizarse mediante la aplicación del índice de precios al por mayor, nivel general, referido al mes en que se efectuó la compra, importación o locación, de acuerdo con lo que indique la tabla elaborada por la Dirección General Impositiva para el mes inmediato anterior a aquel en que se deba realizar el ingreso.

20) Sustitúyese el artículo 29, por el siguiente:

Artículo 29

La alícuota general del impuesto será del veinticinco por ciento (25 %).

21) Sustitúyese el artículo 31, por el siguiente:

Artículo 31

El Poder Ejecutivo queda facultado para:

a) Fijar alícuotas diferenciales con carácter objetivo;

b) Modificar las alícuotas que rijan para la liquidación del gravamen;

c) Modificar las listas anexas a la presente ley mediante incorporaciones o eliminaciones y para agregar las que estimara necesarias a efectos de la aplicación de alícuotas diferenciales;

d) Acordar a las misiones diplomáticas permanentes el reintegro del impuesto al valor agregado involucrado en el precio que se les facture por bienes, servicios o locaciones gravadas que utilicen para la construcción de locales de la misión, a condición de reciprocidad o cuando el Estado acreditante se comprometa a otorgar a similares construcciones efectuadas por nuestro país en su territorio, un tratamiento preferencial en materia de impuesto a los consumos, acorde con el beneficio que se otorga.

El ejercicio de las facultades conferidas por los incisos a) y b), no podrá exceder la alícuota del veinticinco por ciento (25 %).

22) Incorpórase a continuación del artículo 31, el siguiente:

Artículo ... -- Cuando la realidad económica indicara que:

a) El exportador de productos beneficiados en el mercado interno con liberaciones de este impuesto es el propio beneficiario de dichos tratamientos, el cómputo o reintegro que prevé el inciso d) del artículo 27 no podrá superar al que le hubiera correspondido a este último, sea quien fuere el que efectuara la exportación;

b) Las operaciones de locación de inmuebles con opción a compra configuran desde el momento de su concertación una venta en los términos de esta ley, tal será el tratamiento que deberá acordárseles a los fines de este impuesto, asimilándose el otorgamiento de la tenencia a la posesión y entendiéndose que el precio de la locación integra el de transferencia del bien.

23) Sustitúyese en la primera parte del artículo sin número incorporado por el punto 4 del artículo 7 de la Ley 21911, la expresión "Las actualizaciones previstas en los artículos 10 y 11" por "Las actualizaciones previstas en los artículos 10, 11 y 28".

24) Incorpórase a continuación del artículo sin número incorporado por el punto 4. del artículo 7 de la Ley 21911, el siguiente:

Artículo... -- En los casos de operaciones con precios concertados a la fecha en que entraren en vigencia modificaciones del régimen de exenciones o de las alícuotas a las que se liquida el gravamen, dichos precios deberán ser ajustados en la medida de la incidencia fiscal que sobre ellos tuvieran tales modificaciones.

25) Sustitúyese la planilla anexa al artículo 3, por la que se incorpora como Anexo II de la presente ley.

26) Sustitúyese la planilla anexa al artículo 26, por la que se incorpora como Anexo II de la presente ley.

Artículo 2

Derógase el segundo párrafo del artículo 5 de la Ley 22232.

Artículo 3

Quedan exentos del impuesto al valor agregado los hechos imponibles emergentes del desagote y limpieza de cámaras sépticas y pozos negros así como los de pensionado, entrenamiento, aseo y peluquería de animales y locación de boxes en studs, verificados desde el 1 de enero de 1975 y hasta la fecha de publicación de la presente ley, exclusive.

Cuando la medida implicara una franquicia retroactiva, la misma producirá efecto sólo si los responsables beneficiados no hubieran percibido de sus respectivos adquirentes o locatarios el gravamen del cual quedan liberados o habiéndolo percibido acreditaran su restitución.

Artículo 4

incorpórase como segundo párrafo del artículo 45 de la Ley 11683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones, el siguiente:

Será reprimido con la misma multa quien mediante la falta de presentación de declaraciones juradas, liquidaciones u otros instrumentos análogos, omitiera el pago de impuestos o de sus ingresos a cuenta.

Artículo 5

Quedan derogados los tributos y aportes que se enumeran en la planilla incorporada como Anexo III de la presente ley.

Artículo 6

Estarán exentos del impuesto al valor agregado los hechos imponibles del incisp b) del artículo 3 de la ley del gravamen, que se verifiquen como consecuencia de operaciones de venta de viviendas económicas --calificadas como tales de acuerdo al Decreto 929/1974 y a la Resolución de la ex-Secretaría de Estado de Vivienda y Urbanismo 368/76--, concertadas con fecha cierta anterior a la de publicación de la presente ley.

Sin perjuicio de lo dispuesto precedentemente, dichas operaciones se considerarán gravadas a los fines del cómputo de los créditos fiscales que se originen a partir de la fecha en que produzca efectos la presente norma.

El régimen previsto en este artículo alcanza sólo a los beneficiarios que, en el plazo que determine el Poder Ejecutivo, presentarán una declaración jurada especificando los nombres de los adquirentes y la ubicación de los respectivos inmuebles.

Artículo 7

La presente ley entrará en vigor a partir de su publicación en el Boletín Oficial, pero sólo producirá efectos en la oportunidad y forma que disponga el Poder Ejecutivo, excepción hecha de los casos particulares que se enuncian a continuación, los que producirán efectos:

1) A partir del 1 de enero de 1975, siempre que los responsables que resultaran beneficiados retroactivamente no hubieran percibido de sus respectivos adquirentes o locatarios el gravamen del cual quedan liberados, o habiéndolo percibido acreditarán su restitución: La exclusión de la base de imposición, de los intereses y actualizaciones de deudas resultantes de las Leyes nros. 21391 y 21392, y sus similares emergentes de leyes provinciales u ordenanzas municipales dictadas con iguales alcances.

2) A partir de la entrada en vigencia de la presente ley:

a) La incorporación al ámbito de imposición del hecho imponible, administración de trabajos u obras sobre inmuebles.

b) Las modificaciones introducidas por los puntos 12, 14, 19, 23 y 24 del artículo 1 y las de los artículos 2 y 3.

c) La sustitución dispuesta en el punto 21 del artículo 1, excepto en lo relativo a la facultad que se acuerda a través del inciso d) del nuevo artículo 31, la cual sólo podrá ser ejercida en relación a las adquisiciones que se verifiquen a partir de dicha fecha.

3) A partir del 1 de enero de 1981: la modificación introducida por el artículo 4.

4) Respecto de la eliminación de exenciones o el establecimiento de nuevos actos gravados que se verifiquen a partir de la entrada en vigencia de la presente ley, los artículos incorporados por el punto 10 del artículo 1.

5) Respecto de operaciones que resulten alcanzadas por el artículo 11 de la Ley 22095 en mérito a comunicaciones de acogimiento efectuadas a la autoridad de aplicación con posterioridad a la fecha que determine el Poder Ejecutivo, el inciso e) del nuevo artículo 27, salvo que se tratara de operaciones gravadas, no beneficiadas por exenciones objetivas con antelación a la entrada en vigencia de la presente ley, en cuyo caso el aludido inciso sólo producirá efectos en relación a comunicaciones de acogimiento efectuadas a partir de los cinco (5) años contados desde la fecha, que fijare el Poder Ejecutivo, citada precedentemente.

6) Respecto de exportaciones o hechos imponibles que se verifiquen a partir de la entrada en vigencia de la presente ley, el artículo incorporado por el punto 22 del artículo 1.

Artículo 8

Comuníquese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese.

Anexo I

PLANILLA ANEXA AL ART. 3 DE LA LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, TEXTO ORDENADO EN 1977 Y SUS MODIFICACIONES

LOCACIONES Y/O PRESTACIONES DE SERVICIOS

1) Efectuadas por bares, restaurantes, cantinas, salones de té, confiterías y en general por quienes presten servicios de refrigerios, comidas o bebidas en locales --propios o ajenos-- o fuera de ellos, excepto las efectuadas en lugares de trabajo, establecimientos sanitarios o establecimientos de enseñanzas --oficiales o privados reconocidos por el Estado-- en tanto sean de uso exclusivo para el personal, pacientes o acompañantes o, en su caso para el alumnado.

2) Efectuadas por hoteles, hosterías, pensiones, hospedajes, moteles y similares.

3) Efectuada por posadas, hoteles y alojamientos por hora.

4) Efectuadas por casas de baños, masajes y similares.

5) Efectuadas por piscinas de natación y gimnasios, excepto los de instituciones comprendidas en los incisos f) y m) del artículo 20 de la ley de impuesto a las ganancias.

6) Efectuadas por peluquerías, salones de belleza y similares, excepto el corte de cabello y la rasuración con navaja de la barba y/o bigote.

7) Efectuadas por playas de estacionamiento o garajes y similares.

8) Efectuadas por tintorerías.

9) Efectuadas por quienes presten servicios cloacales, de desagües o de telecomunicaciones, excepto ENCOTel.

10) Efectuadas por quienes provean agua corriente, gas o electricidad.

11) De cosas muebles excluidos aerodinos, embarcaciones y animales.

12) De carpas, toldos, sombrillas y otros bienes en playas o balnearios y similares.

13) De depósito, conservación o guarda de bienes del hogar y de uso personal.

14) De conservación y almacenaje en cámaras refrigeradoras o frigoríficas.

15) De inmuebles para recreo, veraneo, conferencias, reuniones, fiestas y similares.

16) De reparación, mantenimiento y limpieza de bienes muebles, excluidos aerodinos, embarcaciones y animales.

17) De pensionado, entrenamiento, aseo y peluquería de animales.

18) De matanza y faenamiento de animales o cualquier manipuleo de sus partes o despojos.

19) De decoración de inmuebles afectados a la vivienda.

20) De boxes en studs.

21) Destinados a preparar, coordinar o administrar trabajos u obras sobre inmuebles, tales como los realizados por arquitectos, ingenieros, coordinadores, supervisores, proyectistas, administradores y similares.

22) Involucradas en el precio del acceso a espectáculos de cualquier naturaleza, con o sin participación de los concurrentes, así como las que pudieran efectuarse en los mismos.

23) Involucradas en el precio del acceso a lugares de entretenimiento y diversión, así como las que pudieran efectuarse en los mismos (Salones de baile, discotheques, cabarets, boites, casinos, hipódromos, parques de diversiones, salones de bolos y billares, juegos de cualquier especie, etcétera).

Anexo II

PLANILLA ANEXA AL ART. 26 DE LA LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, TEXTO ORDENADO EN 1977 Y SUS MODIFICACIONES

[Ley22294-1.JPG]

[Ley22294-2.JPG]

[Ley22294-3.JPG]

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OBSERVACIONES GENERALES

1) La observación "Sin exclusiones" implica, no obstante, la exclusión de toda cosa mueble que resulte clasificada en la partida respectiva por aplicación de las reglas generales interpretativas de 3 ó 4 de la nomenclatura.

2) Con carácter general se excluye toda cosa mueble que se presente en estuches, cajas, vainas, panoplias, maletines o similares, formando juegos, surtidos o conjuntos con otra u otras no comprendidas en algunas de las partidas (incluidas sus observaciones específicas) mencionadas en esta planilla. A tales fines se considerará que el estuche, caja, vaina, panoplia, o similar continente, que contenga al juego, surtido o conjunto, es una de las cosas que lo integra como tal, cuando esté específicamente diseñado para el juego, surtido o conjunto y/o, por sus características o valor, no sea un mero envase accesorio de éste.

Anexo III - Tributos y Aportes que Se Derogan

1) Impuesto nacional de emergencia a la producción agropecuaria (Ley 21399).

2) Contribuciones sobre venta o faena de ganado y sobre las comisiones que en tales operaciones perciban los rematadores, martilleros o intermediarios, con destino a la Junta Nacional de Carnes; (incisos a y b del artículo 16 de la Ley 21740).

3) Contribución sobre la venta de equinos (artículo 3 de la Ley 20426).

4) Contribución sobre venta para faena de ganado bovino, ovino, porcino y equino, con destino al Fondo Nacional de Sanidad Animal (inciso a del artículo 3 de la Ley 19852 y sus modificaciones).

5) Impuesto a la venta o faena de ganado vacuno con destino al Fondo Nacional de la Vivienda (Ley 19876).

6) Contribución sobre los recursos vivos del mar (inciso a del artículo 1 de la Ley 22107).

7) Contribución sobre exportación, venta e industrialización de granos y exportación de sus residuos (incisos a y b del artículo 13 del Decreto-Ley 6698/1963 --ratificado por la Ley 16478-- y sus modificaciones).

8) Contribución sobre la producción de algodón (inciso a del artículo 2 de la Ley 18656 e inciso a del artículo 18 de la Ley 19990).

9) Impuesto móvil a la yerba mate (inciso k del artículo 3 de la Ley 20371).

10) Sobretasa al vino (inciso a del artículo 53 del capítulo VII del título I de la ley de impuestos internos, texto ordenado en 1979).

11) Impuesto al azúcar (inciso a del artículo 9 de la Ley 19597).

12) Impuesto a los edulcorantes artificiales (Ley 18332).

13) Contribución y gravamen adicional sobre los productos y subproductos de la agricultura y ganadería que se exporten (inciso a del artículo 16 del Decreto-Ley 21680/1956 ratificado por la Ley 14467 y modificado por Leyes nros. 15273, 15429, 18134, 18428 y 20340; apartado 1 del artículo 19 de la Ley 15273; apartado 1 del artículo 6 y artículo 8 de la Ley 21673).

14) Sobreprecio al carbón mineral (último párrafo del artículo 2 del Decreto 121742/1942).

15) Gravamen sobre especialidades farmacéuticas (Ley 20192).

16) Tributos con destino al Fondo Especial del Extracto de Quebracho (apartados. 1, 2 y 3 del artículo 1 de la Ley 19989).

17) Impuesto para educación técnica (ley de impuesto para educación técnica, texto ordenado en 1977).

18) Impuesto a los créditos otorgados a empresas industriales por instituciones bancarias y financieras no bancarias (artículo 3 del Decreto-Ley 4837/1958 ratificado por Ley 14467 y modificado por el artículo 19 de la Ley 20954).

19) Impuesto especial a la compra de entradas o derecho de acceso a los hipódromos, casinos y salas de juego de azar (artículos 1 y 2 de la Ley 20453).

20) Impuesto a las entradas de cinematógrafos (inciso a del artículo 24 de la Ley 17741).

21) Aporte y contribución sobre sueldo anual complementario (artículos 48 y 49 del Dec-Ley 33302/45 ratificado por Ley 12921).